El Plan Maestro de Fiscalización del SAT 2026 contempla aproximadamente 16,200 auditorías durante el ejercicio, y no serán aleatorias. El SAT utiliza inteligencia artificial para cruzar información de CFDI, declaraciones, pagos bancarios y datos de terceros para identificar contribuyentes de alto riesgo fiscal. Las 11 conductas descritas en el Plan Maestro son los principales detonadores de una auditoría formal. Conocerlas no es solo una cuestión de curiosidad: es la diferencia entre operar con certeza jurídica y recibir un requerimiento en el Buzón Tributario que puede convertirse en un crédito fiscal millonario.

¿Qué es el Plan Maestro de Fiscalización del SAT?

El Plan Maestro es el documento de estrategia de auditoría del SAT para cada ejercicio fiscal. En 2026, el SAT anunció que las revisiones se concentrarán en contribuyentes con indicadores objetivos de incumplimiento, dejando atrás el modelo de revisiones aleatorias. El SAT ya tiene el perfil fiscal de cada empresa construido con la información que le reportan plataformas digitales, instituciones bancarias, el IMSS, el INFONAVIT y los propios CFDI timbrados. Si incurres en alguna de las 11 conductas identificadas, la probabilidad de revisión se multiplica.

Las 11 Conductas que Detonan una Auditoría del SAT en 2026

1. Operaciones con Factureras o Empresas que Simulan Operaciones (EFOS)

Contratar con Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS) es la conducta de mayor riesgo fiscal. El SAT publica mensualmente en el DOF la lista de EFOS conforme al artículo 69-B del CFF. Cualquier CFDI emitido por una empresa de esta lista es considerado inexistente, lo que elimina la deducción del gasto y el acreditamiento del IVA. En 2026 la lista supera las 9,800 empresas. Si tu empresa dedujo facturas de alguna de ellas en ejercicios anteriores, el SAT ya lo sabe.

2. Pérdidas Fiscales Recurrentes o Simuladas

Declarar pérdidas fiscales en dos o más ejercicios consecutivos sin una justificación económica documentada activa una revisión. El SAT compara el margen de utilidad de tu empresa contra el promedio de tu sector usando todos los CFDI de ingresos y egresos timbrados. Una empresa que reporta pérdidas mientras sus clientes reportan miles de compras con CFDI válidos es una inconsistencia que el sistema detecta automáticamente. Consulta nuestra guía sobre pérdidas fiscales y cómo amortizarlas correctamente.

3. Ingresos No Declarados o Subregistro de Ventas

El SAT cruza los CFDI de ingresos timbrados por tu empresa contra las declaraciones mensuales de ISR e IVA. Si hay una diferencia sistemática — ingresos en CFDI mayores a los declarados — el sistema genera automáticamente una carta de invitación o, directamente, una orden de auditoría. Esto incluye ingresos de plataformas digitales que el SAT recibe en tiempo real desde abril de 2026.

4. Uso Indebido de Estímulos Fiscales

Los estímulos del Plan México — deducción inmediata de activos fijos, beneficios de repatriación de capitales, deducciones en capacitación — tienen requisitos específicos de inversión real, sector elegible y documentación. Aplicarlos sin cumplirlos constituye un riesgo elevado. El SAT verifica que los activos existan físicamente y que las facturas correspondan a operaciones con proveedores activos en el RFC.

5. Retención y Entero Tardío de ISR de Trabajadores

Retener el ISR de los trabajadores y no enterarlo al SAT — o enterarlo con retraso sistemático — es detectado automáticamente cruzando los CFDI de nómina timbrados con los pagos recibidos. El SAT también compara el ISR retenido que declara la empresa contra el que reportan los propios trabajadores en sus declaraciones anuales. Las diferencias generan requerimientos automáticos con recargos y multas.

6. Triangulación de Recursos hacia Paraísos Fiscales

El pago a proveedores o socios en territorios de baja imposición (REFIPRE) sin documentación de precio de mercado activa una revisión de precios de transferencia. En 2026, el SAT recibe información de más de 120 países bajo el Acuerdo Multilateral de la OCDE. Los movimientos hacia cuentas en jurisdicciones REFIPRE son visibles para la autoridad antes de que presentes tu declaración.

7. Solicitar Devoluciones de IVA sin Soporte Real

Solicitar devoluciones de saldo a favor de IVA en montos desproporcionados respecto a la actividad real de la empresa activa una auditoría automática. El SAT verifica que las operaciones que generaron el IVA acreditable sean reales, que los CFDI sean válidos y que el proveedor haya pagado efectivamente su IVA. Una solicitud de devolución de IVA correctamente soportada puede tramitarse sin problemas; el riesgo está en las que no cuentan con respaldo documental suficiente.

8. Inconsistencias entre Compras, Importaciones y Ventas

Si tu empresa importa mercancías cuyo valor de aduana no coincide con el costo de ventas declarado, o compra insumos en cantidades que no guardan proporción con las ventas reportadas, el sistema del SAT detecta la inconsistencia. Esto es especialmente relevante para empresas del sector comercial, manufacturero y de alimentos. El sistema cruza los pedimentos de importación con los CFDI de ventas automáticamente.

9. Tasa Efectiva de ISR Muy Inferior al Promedio del Sector

El SAT calcula la tasa efectiva de ISR de cada empresa (ISR pagado ÷ ingresos totales) y la compara con el promedio de las empresas del mismo sector y tamaño. Si tu empresa paga sistemáticamente una tasa efectiva 30-40% inferior al promedio sectorial, el SAT asume que hay deducciones improcedentes o ingresos no declarados que justifican una auditoría de fondo. Este análisis es parte del perfil de riesgo automatizado que el SAT construye cada mes.

10. Esquemas de Honorarios Asimilados para Evadir el IMSS

Registrar trabajadores como prestadores de servicios en honorarios asimilados a salarios para evitar el pago de cuotas patronales al IMSS es una práctica que el SAT detecta cruzando CFDI de nómina con los registros del IMSS. Si una empresa tiene 50 personas en CFDI de asimilados pero solo 5 en el IMSS, la diferencia es una señal inmediata. El SAT la cruza además con la información del INFONAVIT y la STPS. Consulta nuestra guía sobre honorarios asimilados y sus riesgos en 2026.

11. Omisión o Inconsistencias en Declaraciones Informativas

No presentar la DIOT, la Forma 76, la DIM o el ISSIF en tiempo y forma — o presentarlas con montos que no coinciden con los CFDI timbrados y las declaraciones mensuales — activa una carta de invitación y, en casos recurrentes, una auditoría directa. El SAT usa el sistema SIACWEB para cruzar toda esta información automáticamente. Consulta nuestra guía completa de declaraciones informativas SAT 2026.

¿Qué Pasa si el SAT Te Audita? El Proceso Formal

Si el SAT detecta señales de riesgo, el proceso generalmente comienza con una carta de invitación al Buzón Tributario, que da 15 días hábiles para corregir voluntariamente. Si no se atiende, el SAT puede emitir una orden de visita domiciliaria, revisión de gabinete o revisión electrónica. Las diferencias determinadas se convierten en créditos fiscales con recargos del 2.07% mensual y multas de hasta el 75% del impuesto omitido. Si ya estás en auditoría, el Acuerdo Conclusivo ante la PRODECON puede cerrar la revisión con hasta 100% de condonación en multas.

Cómo Reducir el Riesgo de Auditoría en 2026

  • Verifica que tus proveedores no estén en la lista de EFOS antes de deducir sus facturas. El SAT actualiza esta lista mensualmente en el DOF y en su portal oficial.
  • Concilia mensualmente los CFDI de ingresos timbrados contra los ingresos declarados en ISR e IVA. Cualquier diferencia debe ser identificada y documentada antes de que el SAT la detecte.
  • Mantén el Buzón Tributario activo para recibir notificaciones oportunamente. Una notificación se considera entregada al tercer día hábil aunque no la abras.
  • Calcula tu tasa efectiva de ISR y compárala con el promedio de tu sector para identificar desviaciones antes de que lo haga el SAT.
  • Documenta correctamente los honorarios asimilados y verifica que las personas que los reciben no debieran estar en nómina formal con registro en el IMSS.

En Carbajal Contadores realizamos diagnósticos de riesgo fiscal para identificar si tu empresa presenta alguna de las 11 conductas de alto riesgo antes de que el SAT actúe. También te acompañamos durante auditorías para proteger tus intereses con argumentos técnicos sólidos. Solicita tu diagnóstico fiscal hoy.

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La información de este artículo tiene carácter exclusivamente informativo y divulgativo. No constituye asesoría legal, jurídica, fiscal ni financiera. Las conductas de alto riesgo y criterios de auditoría descritos corresponden al marco normativo y al Plan Maestro de Fiscalización del SAT vigentes en agosto de 2026; pueden actualizarse mediante nuevas disposiciones del SAT, cambios al CFF o modificaciones a la RMF 2026. El riesgo fiscal de tu empresa depende de sus circunstancias particulares y solo puede evaluarse con un análisis profesional individualizado. ¿Quieres saber si tu empresa presenta alguna de estas señales de riesgo? Contáctanos para un diagnóstico fiscal confidencial.