El Dictamen en materia de Seguridad Social (conocido como Dictamen IMSS) es la revisión que realiza un Contador Público Autorizado (CPA) sobre el cumplimiento de las obligaciones de un patrón ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. En 2026, el plazo para presentarlo vence el 30 de septiembre y corresponde al ejercicio fiscal 2025. Las empresas con un promedio anual de 300 o más trabajadores están obligadas a dictaminarse. No presentarlo a tiempo puede derivar en multas y en la pérdida del beneficio de presunción de cumplimiento que ofrece el dictamen ante una auditoría directa del IMSS. Esta guía explica quiénes están obligados, qué revisa el dictamen, cómo funciona el SIDEIMSS y por qué más empresas deberían dictaminarse voluntariamente.

¿Qué es el Dictamen IMSS y Cuál Es Su Base Legal?

El Dictamen en materia de Seguridad Social está regulado en el artículo 16 de la Ley del Seguro Social (LSS) y en el Reglamento de la LSS en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización. Consiste en una revisión independiente —realizada por un Contador Público Autorizado registrado ante el IMSS— del cumplimiento de las obligaciones patronales respecto a:

  • El correcto cálculo del Salario Base de Cotización (SBC) de todos los trabajadores.
  • El entero oportuno de las cuotas obrero-patronales al IMSS (enfermedad, maternidad, invalidez, vida, retiro, cesantía y vejez, guarderías).
  • Las aportaciones al INFONAVIT (5% sobre el SBC de cada trabajador).
  • La afiliación correcta y oportuna de los trabajadores (altas, bajas, modificaciones de salario en los plazos legales).
  • La correcta prima de riesgo de trabajo revisada anualmente en febrero de cada año.

¿Quiénes Están Obligados a Dictaminarse en 2026?

La obligación del Dictamen IMSS aplica a los patrones con un promedio anual de 300 o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior. Es decir, si tu empresa tuvo en promedio 300 o más trabajadores durante 2025, estás obligado a presentar el dictamen del ejercicio 2025 antes del 30 de septiembre de 2026.

El promedio se calcula sumando el número de trabajadores registrados ante el IMSS en cada uno de los doce meses del año y dividiendo entre doce. No se trata de la plantilla en un solo mes — una empresa con 350 trabajadores en enero que redujo a 250 en diciembre puede o no llegar al promedio de 300, dependiendo de los meses intermedios. El cálculo exacto es determinante para establecer si existe la obligación.

Si tu empresa forma parte de un grupo empresarial, cada persona moral debe determinar de forma independiente si supera el umbral de 300 trabajadores promedio. No se consolidan los trabajadores de todo el grupo para efectos del dictamen.

El Plazo de 2026: 30 de Septiembre, Sin Prórroga

El plazo ordinario para presentar el Dictamen IMSS del ejercicio 2025 vence el 30 de septiembre de 2026. Este plazo está expresamente señalado en la RMF 2026 y, salvo disposición expresa del IMSS publicada en el DOF, no existe prórroga automática.

Nota importante: septiembre tiene una fecha inhábil federal — el 16 de septiembre (Día de la Independencia) — que debe considerarse en el calendario del CPA y la empresa para garantizar que el proceso de revisión, elaboración del dictamen y presentación en SIDEIMSS se completa a tiempo. El 30 de septiembre de 2026 cae en miércoles, por lo que el plazo es ese día sin corrimiento. Recomendamos comenzar el proceso a más tardar en la primera semana de septiembre. Consulta nuestro calendario completo de obligaciones fiscales de septiembre 2026.

¿Qué Revisa Exactamente el Dictamen IMSS?

El Contador Público Autorizado (CPA) que realiza el dictamen revisa, entre otros, los siguientes aspectos:

  • Integración del SBC: El SBC debe incluir todas las percepciones del trabajador — salario tabular, comisiones, premios de puntualidad, vales de despensa en exceso de la exención, proporcional de aguinaldo y vacaciones, parte integrable de horas extra, entre otros. Un SBC mal integrado es la causa más frecuente de diferencias en el dictamen.
  • Cálculo de cuotas: El CPA verifica que las cuotas de cada rama del seguro se calculen sobre el SBC correcto y con las tasas aplicables. Las cuotas de Cesantía y Vejez (CEAV) aumentaron en 2026 conforme a la reforma de pensiones de 2020. Consulta nuestra guía de cuotas patronales IMSS 2026-2030.
  • Movimientos de afiliación: Altas, bajas y modificaciones de salario deben presentarse en los plazos legales (5 días hábiles para altas, misma fecha o día siguiente para bajas). Los movimientos tardíos generan diferencias y posibles multas.
  • Prima de riesgo de trabajo: La clasificación de riesgo de la empresa debe revisarse anualmente en febrero. Si cambió en 2025, el CPA verifica que la nueva prima fue correctamente calculada y aplicada.
  • Trabajadores de empresas de subcontratación: Si la empresa contrata a través de outsourcing, el CPA verifica que el proveedor esté registrado en el REPSE y que las aportaciones de seguridad social de los trabajadores subcontratados sean correctas. Consulta nuestra guía sobre REPSE y responsabilidad solidaria.

El SIDEIMSS: Cómo Funciona el Sistema de Dictamen Electrónico

El SIDEIMSS (Sistema de Dictamen Electrónico del IMSS) es la plataforma oficial a través de la cual los patrones y sus CPA presentan el dictamen de manera electrónica. El proceso en SIDEIMSS incluye:

  • Acceso con e.firma: Tanto el patrón como el CPA requieren e.firma vigente para acceder al SIDEIMSS. La e.firma del CPA debe corresponder a su registro ante la AGAFF del SAT como Contador Público Autorizado para efectos del IMSS.
  • Carga de archivos: El CPA sube los archivos generados por su software de dictamen: muestras de trabajadores revisados, cálculos de SBC, diferencias detectadas y la opinión del dictamen.
  • Opinión del dictamen: El CPA emite una opinión: sin salvedades (cumplimiento correcto), con salvedades (diferencias identificadas y regularizadas) o negativa (incumplimiento grave). Las diferencias detectadas deben pagarse antes de presentar el dictamen para evitar que el IMSS inicie una auditoría directa.
  • Acuse de presentación: Una vez presentado, el SIDEIMSS genera un acuse que debe conservarse como comprobante de cumplimiento en tiempo y forma — es el documento que ampara a la empresa ante una eventual revisión del IMSS.

Dictamen Voluntario para Empresas con Menos de 300 Trabajadores

Las empresas con menos de 300 trabajadores en promedio no están obligadas al dictamen, pero pueden presentarlo de forma voluntaria. Las ventajas del dictamen voluntario son:

  • Presunción de cumplimiento: Si el IMSS inicia una auditoría directa a un patrón dictaminado, debe considerar las conclusiones del dictamen del CPA. Esto limita el alcance de la revisión del IMSS y da mayor certeza a la empresa.
  • Detección preventiva de diferencias: El proceso de dictamen identifica errores en SBC o afiliación antes de que el IMSS los detecte y aplique recargos y multas. Es preferible regularizar durante el dictamen, cuando aún hay control sobre el proceso.
  • Confianza con clientes corporativos: Muchas empresas grandes exigen a sus proveedores de servicios que acrediten el cumplimiento ante el IMSS — el dictamen voluntario es la forma más sólida de hacerlo y puede ser requisito para contratar con el gobierno o con grandes corporativos.

Consecuencias de No Presentar el Dictamen IMSS a Tiempo

Si una empresa obligada no presenta el Dictamen IMSS antes del 30 de septiembre de 2026, las consecuencias son:

  • Multa por omisión: El artículo 304-B de la LSS establece multas de 20 a 75 UMAs por incumplimiento de obligaciones formales, lo que equivale aproximadamente a $2,346 a $8,797 pesos por infracción en 2026.
  • Pérdida del beneficio de presunción: Sin dictamen, el IMSS puede ejercer directamente sus facultades de comprobación (auditoría), sin la limitación que implica el dictamen del CPA. Esto abre la revisión a todos los ejercicios no prescritos.
  • Mayor exposición en auditorías: Una empresa obligada que no presenta dictamen es marcada automáticamente como candidata a revisión directa del IMSS, especialmente en sectores como manufactura, construcción y servicios de personal.

Los Errores Más Frecuentes que Detecta el Dictamen IMSS

En la experiencia de los CPA que realizan dictámenes, los errores más recurrentes que generan diferencias a favor del IMSS son:

  • SBC incompleto: No integrar el proporcional diario de aguinaldo, vacaciones o prima vacacional al salario diario integrado. El SAT y el IMSS cruzan esta información con los CFDI de nómina timbrados.
  • Vales de despensa en exceso: Los vales de despensa están exentos hasta el 40% del salario mínimo diario ($126 pesos/día en 2026). El exceso debe integrarse al SBC.
  • Trabajadores dados de alta tardíamente: Empleados que iniciaron en una fecha pero fueron dados de alta en el IMSS días después, generando diferencias de cuotas para ese período.
  • Prima de riesgo incorrecta: La clasificación de actividad de la empresa no coincide con la actividad real, resultando en una prima de riesgo menor a la que corresponde.

En Carbajal Contadores contamos con Contadores Públicos Autorizados para presentar el Dictamen IMSS de tu empresa antes del plazo del 30 de septiembre de 2026. Revisamos el SBC de toda tu plantilla, identificamos y regularizamos diferencias, y presentamos el dictamen en SIDEIMSS con la opinión correspondiente. Contáctanos ahora — el tiempo para actuar es antes del 30 de septiembre.

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La información de este artículo tiene carácter exclusivamente informativo y divulgativo. No constituye asesoría legal, jurídica, fiscal ni financiera. Los plazos, montos y obligaciones del Dictamen IMSS descritos corresponden al marco normativo vigente en agosto de 2026; pueden actualizarse con nuevas disposiciones del IMSS o modificaciones a la Ley del Seguro Social y su Reglamento. El plazo del 30 de septiembre puede verse afectado por días inhábiles o prórroga oficial publicada por el IMSS en el DOF. Para determinar si tu empresa está obligada a dictaminarse y para llevar a cabo el proceso correctamente, consulta con un Contador Público Autorizado. ¿Tu empresa supera los 300 trabajadores o quiere dictaminarse voluntariamente? Contáctanos antes del 30 de septiembre.