Las 11 Conductas que Activan una Auditoría del SAT en 2026 — Plan Maestro de Fiscalización: ¿Está tu Empresa en la Mira?

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó su Plan Maestro de Fiscalización 2026 con un componente que todo contribuyente debe conocer: once conductas específicas que activan revisiones y auditorías de forma automática o prioritaria. Antonio Martínez Dagnino, jefe del SAT, confirmó en conferencia que la autoridad fiscal enfocaría su capacidad de fiscalización en estos patrones de riesgo durante todo 2026.

A diferencia de auditorías aleatorias, estas 11 conductas generan alertas en los sistemas de inteligencia artificial del SAT que cruzan en tiempo real la información de CFDI, declaraciones, IMSS, bancos y REPSE. Si tu empresa incurre en una o más de estas conductas, la probabilidad de recibir una revisión electrónica, requerimiento o auditoría de gabinete es significativamente mayor.

Las 11 Conductas del Plan Maestro SAT 2026

1. Facturación Irregular (Comprobantes de Operaciones Inexistentes)

Operar con empresas incluidas en las listas del artículo 69-B del CFF (EFOS — Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas) o emitir comprobantes sin respaldo en operaciones reales. En 2026, el SAT amplió este riesgo con el nuevo artículo 49-Bis del CFF, que le permite declarar CFDI falsos en solo 24 días hábiles y suspender el CSD del emisor de inmediato.

2. Pérdidas Fiscales Recurrentes

Declarar pérdidas fiscales en múltiples ejercicios consecutivos, especialmente cuando no se corresponden con la actividad real del sector, es una señal de alerta para el SAT. La autoridad contrasta las pérdidas reportadas con los ingresos facturados, las compras declaradas y los márgenes promedio de la industria. Las pérdidas fiscales son legales, pero su uso sistemático e injustificado activa revisiones de fondo.

3. Deducciones Improcedentes o Excesivas

Aplicar deducciones que no cumplen los requisitos del artículo 27 de la LISR: gastos sin CFDI válido, pagos en efectivo superiores a $2,000 pesos, deducciones por gastos no estrictamente indispensables o montos que exceden los límites permitidos. El SAT detecta automáticamente cuando la proporción de deducciones respecto a los ingresos se aleja del patrón del sector.

4. Ingresos No Declarados o Subdeclarados

El cruce automático entre los CFDI emitidos y los ingresos declarados en ISR e IVA permite al SAT detectar diferencias en tiempo real. Si facturas $5 millones y declaras $3 millones, el sistema genera una alerta automática. También detecta ingresos en cuentas bancarias que no tienen respaldo en facturación. En 2026, esto incluye préstamos, donativos y premios superiores a $600,000 pesos que no se declararon correctamente.

5. Uso Indebido de Estímulos y Beneficios Fiscales

Aplicar incorrectamente estímulos fiscales como el de la Zona Libre de la Frontera Norte (ISR al 20% e IVA al 8%), deducciones inmediatas de activos o el régimen RESICO sin cumplir los requisitos. El SAT coteja que los contribuyentes que aplican beneficios específicos realmente satisfagan las condiciones legales para acceder a ellos.

6. Triangulación Financiera con Jurisdicciones de Baja Imposición

Estructuras que utilizan entidades en paraísos fiscales o jurisdicciones con baja carga impositiva para reducir artificialmente la base gravable en México. El SAT, en coordinación con el esquema Pilar 2 de la OCDE y el intercambio automático de información financiera (FATCA/CRS), detecta estos flujos. Las multas van del 55% al 75% de los impuestos omitidos, además de posibles consecuencias penales.

7. Solicitudes de Devolución Improcedentes

Solicitar devoluciones de IVA o ISR sin que existan saldos a favor reales, o con respaldo en deducciones ficticias, activa revisiones inmediatas. En 2026, el SAT intensificó la verificación de las devoluciones automáticas de ISR y las solicitudes de IVA de exportadores, por ser los vectores más utilizados para fraudes fiscales.

8. Discrepancias entre Nómina Declarada y Obligaciones de Seguridad Social

El SAT cruza la información de los CFDI de nómina con el número de trabajadores y salarios reportados al IMSS e INFONAVIT. Si la nómina fiscal es mayor que la declarada al IMSS, o viceversa, el sistema genera una inconsistencia. Esto también aplica cuando el Complemento de Nómina 1.2 Revisión E no se aplica correctamente desde enero 2026.

9. Irregularidades en Comercio Exterior

Sub o sobrevaluación de importaciones y exportaciones, uso de proveedores extranjeros sin soporte de precios de transferencia, o inconsistencias entre la Manifestación de Valor Electrónica y los CFDI emitidos. En 2026, la coordinación entre el SAT y la ANAM (Agencia Nacional de Aduanas de México) permitió detectar estas discrepancias de forma automatizada.

10. Incumplimiento de Obligaciones REPSE

Si tu empresa presta o recibe servicios especializados sin registro en el REPSE, o sin retener y enterar correctamente el ISR e IVA correspondientes, el SAT identifica estas omisiones mediante el cruce con el IMSS, INFONAVIT y las declaraciones informativas. Las multas van de $58,655 a $234,620 pesos por incumplimiento. Consulta nuestra guía sobre fiscalización cruzada REPSE 2026.

11. Inconsistencias en Ingresos de Plataformas Digitales

Las plataformas tecnológicas (Airbnb, Mercado Libre, Amazon, Uber, etc.) retienen ISR e IVA a sus prestadores de servicios y reportan esos datos al SAT. Si los montos retenidos no coinciden con los declarados por el contribuyente en su régimen de plataformas digitales, el SAT genera automáticamente una diferencia que puede derivar en requerimiento o auditoría.

¿Qué Sectores tienen Mayor Riesgo en 2026?

El Plan Maestro SAT 2026 identifica sectores prioritarios para fiscalización basándose en patrones históricos de incumplimiento y el volumen de operaciones que pueden monitorearse con cruce de datos:

Sector	Principal conducta de riesgo	Nivel de riesgo
Construcción e inmobiliario	Facturación irregular, uso de EFOS	🔴 Alto
Comercio al mayoreo	Ingresos subdeclarados, triangulación	🔴 Alto
Servicios profesionales	Pérdidas recurrentes, deducciones improcedentes	🟠 Medio-Alto
Manufactura con maquila	Precios de transferencia, REPSE	🟠 Medio-Alto
Transporte y logística	Carta Porte, combustibles, REPSE	🟠 Medio-Alto
Plataformas digitales y e-commerce	Inconsistencias en declaración de ingresos	🟡 Medio
Sector agropecuario	Uso indebido de facilidades administrativas	🟡 Medio

¿Qué Sucede cuando el SAT Detecta una de estas Conductas?

La detección automática no implica inmediatamente una auditoría formal. El proceso suele seguir estas etapas:

Carta invitación: El SAT envía al Buzón Tributario una carta señalando la inconsistencia detectada e invitando al contribuyente a regularizarse voluntariamente, sin penalidades adicionales.
Requerimiento formal: Si no hay respuesta a la invitación, el SAT emite un requerimiento de información con plazo de 15 a 20 días hábiles para responder.
Revisión electrónica: Mediante el artículo 53-B del CFF, el SAT puede realizar una revisión electrónica que concluya con una resolución de crédito fiscal sin visita física.
Auditoría de gabinete o visita domiciliaria: En casos de alto riesgo o cuando el contribuyente no responde a las etapas previas.

8 Acciones para Blindar tu Empresa Ante una Auditoría del SAT

✅ Valida mensualmente a tus proveedores: Verifica que ninguno esté en listas negras del SAT (artículo 69-B o 49-Bis publicadas en el DOF).
✅ Concilia CFDI vs. declaraciones cada mes: Los ingresos del CFDI deben coincidir exactamente con los declarados en ISR e IVA.
✅ Revisa el Buzón Tributario dos veces por semana: El SAT envía ahí invitaciones, requerimientos y resoluciones con plazos que corren aunque no lo leas.
✅ Documenta todas tus deducciones: Cada deducción debe tener CFDI válido, comprobante de pago electrónico y justificación de la indispensabilidad del gasto.
✅ Mantén coherencia entre nómina fiscal e IMSS: Los salarios en CFDI de nómina deben coincidir con los reportados al IMSS.
✅ Regulariza adeudos anteriores: El Programa de Regularización Fiscal 2026 ofrece condonación de hasta el 100% en multas y recargos para adeudos anteriores a 2025.
✅ Evita conceptos de riesgo en transferencias bancarias: Ciertos conceptos en SPEI activan alertas automáticas del sistema bancario y del SAT.
✅ Consulta a un especialista ante cualquier carta del SAT: La primera respuesta a un requerimiento es crucial para el desarrollo del proceso.

En Carbajal Contadores realizamos diagnósticos fiscales preventivos para identificar si tu empresa tiene exposición a alguna de las 11 conductas del Plan Maestro SAT 2026, y definimos un plan de acción para corregir inconsistencias antes de que el SAT las detecte. Agenda tu consulta aquí.