Cierre Fiscal 2026: Checklist Completo para Personas Morales y Físicas — Lo que Debes Revisar Antes del 31 de Diciembre

El cierre fiscal 2026 no ocurre el 31 de diciembre: ocurre cuando tu empresa toma, durante los meses de octubre, noviembre y diciembre, las decisiones contables y fiscales que determinarán el ISR del ejercicio, la PTU a pagar en 2027 y el resultado que verás en tu declaración anual. Actuar en septiembre o en octubre es actuar a tiempo; actuar en enero ya es tarde para muchas de las estrategias que reducen la carga fiscal. Esta guía te da el checklist completo de lo que debes revisar y ejecutar antes del 31 de diciembre de 2026.

Por Qué el Cierre Fiscal Empieza en Septiembre, No en Diciembre

El error más común de las empresas es dejar el cierre fiscal para los últimos días de diciembre o para enero. Para entonces, ya no es posible aplicar muchas estrategias de optimización fiscal: las deducciones del ejercicio deben estar pagadas y facturadas antes del 31 de diciembre; los activos fijos comprados en noviembre o diciembre generan deducción en 2026; y las aportaciones voluntarias a planes de retiro deben realizarse antes del cierre del año. Empezar en septiembre te da tres meses para identificar diferencias, corregirlas y tomar decisiones con impacto real en tu ISR.

Checklist de Cierre Fiscal 2026: Personas Morales (Régimen General)

1. Revisión de CFDI y Facturación

✅ Verificar que todos los ingresos del ejercicio estén facturados con CFDI 4.0 vigente y que ningún CFDI esté emitido con errores que requieran cancelación o sustitución.
✅ Conciliar los CFDI de ingresos emitidos contra los depósitos bancarios y los ingresos declarados en ISR e IVA durante el año.
✅ Revisar que los CFDI de gastos recibidos cumplan los requisitos de deducibilidad: RFC correcto del emisor, concepto específico, método y forma de pago correctos, y que no correspondan a un proveedor en el listado de EFOS del SAT.
✅ Identificar y cancelar los CFDI duplicados o erróneos antes del cierre del ejercicio (el plazo máximo es hasta el mes en que se presente la declaración anual).

2. Contabilidad Electrónica y Conciliación Bancaria

✅ Verificar que la contabilidad electrónica enviada al SAT (catálogo de cuentas, balanza de comprobación y pólizas) esté al corriente hasta el mes de agosto 2026.
✅ Conciliar los estados de cuenta bancarios mes a mes contra los registros contables. Las diferencias entre depósitos bancarios y declaraciones son detectadas automáticamente por el SAT.
✅ Registrar todas las provisiones contables del ejercicio: depreciaciones, amortizaciones, estimaciones de cuentas incobrables.

3. Pagos Provisionales de ISR e IVA

✅ Revisar que todos los pagos provisionales de ISR de enero a agosto estén presentados y pagados. Los pagos omitidos generan recargos del 2.07% mensual.
✅ Si tus utilidades reales del ejercicio son menores a las estimadas en los pagos provisionales, solicita la disminución de pagos provisionales de ISR mediante el Trámite 29/ISR. Solo puede presentarse a partir de julio.
✅ Identificar saldos a favor de IVA acumulados y evaluar si conviene compensarlos contra ISR o solicitar devolución antes del cierre.

4. Nómina y Obligaciones Laborales

✅ Verificar que los CFDI de nómina de enero a noviembre estén correctamente timbrados con el Complemento 1.2 Revisión E.
✅ Calcular y preparar el pago del aguinaldo 2026 para todos los trabajadores. El límite es el 20 de diciembre.
✅ Revisar el ISN (Impuesto Sobre Nóminas) de cada estado en que tienes empleados y verificar que los pagos estén al corriente.
✅ Conciliar las cuotas obrero-patronales del IMSS declaradas en el SUA contra los pagos bimestrales realizados durante el año.

5. Deducciones de Último Momento (Oportunidades Antes del 31 de Diciembre)

✅ Adquisición de activos fijos: los activos comprados y puestos en uso antes del 31 de diciembre generan deducción en 2026 (depreciación proporcional o deducción inmediata si aplica el Plan México).
✅ Gastos preoperativos y de capacitación: identifica gastos relacionados con nuevos proyectos o capacitación del personal que puedan deducirse en el ejercicio.
✅ Cuentas incobrables: identifica cuentas por cobrar con más de 2 años sin cobrar o deudores en concurso mercantil que pueden deducirse como créditos incobrables.
✅ Donativos: los donativos a donatarias autorizadas son deducibles hasta el 7% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior. Deben realizarse antes del 31 de diciembre.

6. Inventarios y Costo de Ventas

✅ Realizar un levantamiento físico de inventarios antes del cierre del ejercicio y compararlo con los registros contables (Kardex).
✅ Identificar inventarios obsoletos o de lento movimiento que puedan darse de baja fiscalmente mediante acta de destrucción ante notario.
✅ Verificar que el método de valuación de inventarios (PEPS, costo promedio) se aplique de forma consistente con los ejercicios anteriores.

7. Declaraciones Informativas y DIOT

✅ Verificar que la DIOT de todos los meses esté presentada al corriente (fecha límite: el 17 de cada mes siguiente).
✅ Revisar que la información de la DIOT coincida con los CFDI de proveedores registrados en la contabilidad.
✅ Identificar operaciones relevantes que deban reportarse en la Forma 76 (SIACWEB) o la DIM.

8. Beneficiario Controlador y Antilavado

✅ Verificar que el expediente del Beneficiario Controlador esté actualizado (obligatorio conforme al CFF desde 2022).
✅ Si eres sujeto obligado de la Ley Antilavado (LFPIORPI), verificar que las actividades vulnerables del ejercicio estén reportadas ante la SHCP.

Checklist de Cierre Fiscal 2026: Personas Físicas con Actividad Empresarial y Profesional

✅ Verificar que todos los pagos provisionales de ISR del año estén presentados. La declaración anual de personas físicas vence el 30 de abril de 2027.
✅ Identificar las deducciones personales del ejercicio: gastos médicos, dentales, colegiaturas, intereses hipotecarios, primas de seguros. Tope: $206,418.60 o 15% de ingresos totales.
✅ Revisar que la e.firma esté vigente: la emitida en 2022 vence en 2026.
✅ Conciliar los ingresos bancarios con los CFDI emitidos para evitar discrepancias que el SAT detecte en la declaración anual.
✅ Si tributas en RESICO, verificar que el sistema de pagos mensuales definitivos del RESICO esté al corriente.

Fechas Clave del Cierre Fiscal 2026

Obligación	Fecha límite
Pago de aguinaldo a trabajadores	20 de diciembre de 2026
Declaración mensual de ISR e IVA (noviembre)	17 de diciembre de 2026
DIOT de noviembre	17 de diciembre de 2026
Último pago provisional de ISR personas morales (noviembre)	17 de diciembre de 2026
Cierre del ejercicio fiscal	31 de diciembre de 2026
Declaración anual personas morales 2026	31 de marzo de 2027
Declaración anual personas físicas 2026	30 de abril de 2027
Pago de PTU 2026 (personas morales)	31 de mayo de 2027

En Carbajal Contadores realizamos el diagnóstico de cierre fiscal de tu empresa desde septiembre, identificamos las áreas de riesgo y las oportunidades de optimización antes de que sea demasiado tarde, y preparamos tu declaración anual con la documentación completa. Contáctanos hoy para empezar el cierre fiscal 2026 con anticipación.