LCP. Maria Carbajal septiembre 2, 2026El aguinaldo es una de las prestaciones laborales más importantes en México y también una de las que más errores genera en materia de ISR, IMSS e INFONAVIT. Establecido en el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), todo patrón está obligado a pagarlo antes del 20 de diciembre de cada año. En 2026, con el salario mínimo en $315.04 pesos diarios y la UMA diaria en $117.31 pesos, los cálculos de exención de ISR y de integración al IMSS tienen valores específicos que todo patrón y contador debe conocer. Esta guía cubre todo: el cálculo del aguinaldo ordinario y proporcional, la retención de ISR, la integración al IMSS y las sanciones por no pagarlo.
¿Qué Es el Aguinaldo y Quién Tiene Derecho a Recibirlo?
El aguinaldo es una gratificación anual equivalente a un mínimo de 15 días de salario. Tienen derecho a recibirlo:
- Todos los trabajadores con relación laboral subordinada (empleados de planta, eventuales, por obra o tiempo determinado).
- Trabajadores que no completaron el año: reciben la parte proporcional al tiempo laborado.
- Trabajadores de jornada reducida: se calcula sobre el salario que efectivamente perciben.
No tienen derecho al aguinaldo los prestadores de servicios profesionales independientes (honorarios), los trabajadores asimilados a salarios sin relación de subordinación, ni los socios de sociedades.
Cómo Calcular el Aguinaldo 2026: Fórmula y Ejemplos
La fórmula base para calcular el aguinaldo es:
Aguinaldo = (Salario diario × días de aguinaldo × días laborados en el año) ÷ 365
Para un trabajador con año completo (365 días trabajados), la fórmula simplifica a: Salario diario × 15 días (si el contrato otorga solo el mínimo legal). Muchas empresas otorgan 20, 30 o más días de aguinaldo como prestación superior.
| Escenario | Salario diario | Días aguinaldo | Días laborados | Aguinaldo bruto |
|---|---|---|---|---|
| Trabajador con año completo (mínimo legal) | $315.04 | 15 | 365 | $4,725.60 |
| Trabajador con año completo (20 días) | $500.00 | 20 | 365 | $10,000.00 |
| Trabajador con 6 meses laborados (mínimo) | $315.04 | 15 | 182 | $2,354.25 |
| Trabajador con 3 meses laborados (mínimo) | $315.04 | 15 | 91 | $1,177.12 |
ISR sobre el Aguinaldo 2026: Exención y Cómo Calcular la Retención
El aguinaldo está sujeto a ISR, pero con una exención importante: los primeros 30 días de UMA están libres de impuesto, conforme al artículo 93 fracción XIV de la Ley del ISR.
Con la UMA diaria 2026 de $117.31 pesos, el cálculo de la exención es:
Monto exento = $117.31 × 30 = $3,519.30 pesos
Solo el aguinaldo que exceda de $3,519.30 pesos está sujeto a retención de ISR, y esa retención se calcula aplicando el procedimiento del artículo 96 de la LISR (tarifa de retención mensual por pago de nómina). Los pasos son:
- Paso 1: Calcula el aguinaldo gravado = Aguinaldo total − $3,519.30.
- Paso 2: Divide el aguinaldo gravado entre 365 y multiplica por 30.4 para obtener el ingreso mensual equivalente gravado.
- Paso 3: Súmalo al salario mensual del trabajador para obtener la base gravable mensual total.
- Paso 4: Aplica la tarifa del artículo 96 LISR al ingreso mensual total y resta el ISR que ya corresponde al salario ordinario. La diferencia es el ISR a retener por el aguinaldo.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Aguinaldo bruto (trabajador con salario de $315.04 diarios, 15 días) | $4,725.60 |
| Monto exento de ISR (30 UMAs diarias) | $3,519.30 |
| Aguinaldo gravado | $1,206.30 |
| ISR a retener (aproximado, tarifa Art. 96 LISR 2026) | $181.00 aprox. |
Es importante que el CFDI de nómina que emitas por el aguinaldo capture correctamente los campos de percepción gravada y exenta. Un error en estos campos puede activar el error CFDI140229 detectado por el SAT. Consulta nuestra guía sobre el CFDI de Nómina 2026 y el Complemento 1.2 Revisión E para evitar rechazos.
Cómo Integra el Aguinaldo al Salario Base de Cotización del IMSS
El aguinaldo sí integra al Salario Base de Cotización (SBC) del IMSS para el cálculo de las cuotas obrero-patronales, conforme al artículo 27 de la Ley del Seguro Social. Sin embargo, solo integra el monto que excede los primeros 30 días de salario mínimo general (no de UMA) en el año.
La fórmula para calcular el factor de integración del aguinaldo es:
Factor aguinaldo = (Días aguinaldo − 30 días exentos IMSS) ÷ 365
Para el mínimo legal de 15 días de aguinaldo: los primeros 15 días están dentro de los 30 días exentos, por lo que el aguinaldo mínimo legal no agrega factor de integración. Si el aguinaldo excede 30 días (caso de prestaciones superiores a la ley), el excedente sí debe integrarse al SBC.
El aguinaldo también puede impactar en las aportaciones al INFONAVIT (5% del SBC integrado). Consulta nuestra guía sobre INFONAVIT 2026 y el Modelo T100 para entender cómo aplica.
Fecha Límite y Sanciones por No Pagar el Aguinaldo a Tiempo
El artículo 87 de la LFT es contundente: el aguinaldo debe pagarse antes del 20 de diciembre de cada año. El incumplimiento tiene consecuencias serias:
- Multa de la STPS: de 50 a 5,000 veces la UMA diaria ($5,865 a $586,550 pesos en 2026).
- Demanda laboral: el trabajador puede demandar ante la Junta de Conciliación y Arbitraje o el CFCRL con derecho a pago retroactivo más intereses.
- Deducibilidad en riesgo: el aguinaldo es deducible para ISR solo si está debidamente pagado y soportado con CFDI de nómina timbrado ante el SAT antes del cierre del ejercicio fiscal.
Checklist del Patrón para el Pago de Aguinaldo 2026
- ✅ Calcular el aguinaldo de cada trabajador con su salario diario integrado real.
- ✅ Calcular la parte exenta ($3,519.30) y la parte gravada para cada empleado.
- ✅ Calcular el ISR a retener sobre la parte gravada mediante la tarifa del Art. 96 LISR.
- ✅ Emitir el CFDI de nómina por aguinaldo con el campo de percepción tipo “002 – Aguinaldo”, capturando correctamente los montos gravados y exentos.
- ✅ Verificar la integración al SBC del IMSS si el aguinaldo excede 30 días.
- ✅ Realizar el pago antes del 20 de diciembre de 2026.
- ✅ Incluir el aguinaldo en la conciliación del cierre fiscal 2026 para verificar su deducibilidad.
En Carbajal Contadores te ayudamos a calcular correctamente el aguinaldo de todos tus trabajadores, a emitir los CFDI de nómina correspondientes con los campos correctos y a verificar la integración al IMSS e INFONAVIT. Contáctanos antes del 20 de diciembre para que ningún pago quede fuera de tu cierre fiscal.
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La información de este artículo tiene carácter exclusivamente informativo y divulgativo. No constituye asesoría legal, jurídica, fiscal ni financiera. Las reglas del aguinaldo están contenidas en el artículo 87 de la LFT; la exención de ISR en el artículo 93 fracción XIV de la LISR; las reglas de integración al SBC en el artículo 27 de la LSS. Los cálculos de este artículo son referenciales y pueden variar según el salario real del trabajador, el número de días de aguinaldo pactados y la tarifa del ISR aplicable. Ante cualquier duda sobre el cálculo de aguinaldo en tu empresa, consulta con un contador público o asesor laboral. ¿Necesitas calcular el aguinaldo de tus trabajadores y emitir los CFDI correctamente? Contáctanos y lo hacemos por ti.
