Programa IMMEX 2026: Nuevos Aranceles para Países sin TLC, Requisitos IMMEX 4.0 y Cómo Aprovechar los Beneficios Fiscales del Nearshoring en México

El Programa de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX) permite a las empresas importar temporalmente insumos, materias primas, maquinaria y equipo sin pagar IVA ni aranceles de importación, siempre que los productos resultantes se exporten. En 2026, el programa atraviesa su mayor transformación en años: el decreto de diciembre de 2025 impuso aranceles de hasta el 50% sobre 1,463 fracciones arancelarias de países sin TLC, el gobierno impulsa el IMMEX 4.0 con nuevos requisitos de trazabilidad y reporte, y la oleada de nearshoring convierte a México en destino privilegiado para la relocalización industrial. Esta guía explica el estado actual del programa, los cambios relevantes para 2026 y cómo las empresas pueden maximizar sus beneficios fiscales cumpliendo los nuevos requisitos.

¿Qué es el Programa IMMEX y Cuáles Son Sus Beneficios Fiscales?

El IMMEX, regulado por el Decreto publicado en el DOF el 1 de noviembre de 2006 y sus modificaciones, permite a las empresas certificadas importar temporalmente sin pagar el Impuesto General de Importación (IGI), el IVA y el IEPS sobre:

Materias primas, partes y componentes que se incorporan al producto de exportación.
Maquinaria y equipo utilizados en el proceso de manufactura.
Envases, empaques y embalajes del producto exportado.
Combustibles y lubricantes usados directamente en el proceso productivo.

La importación temporal evita el desembolso del IVA (16%) e IGI durante el proceso de manufactura, lo que mejora significativamente el flujo de caja. Adicionalmente, las empresas IMMEX con certificación IVA/IEPS del SAT pueden solicitar devoluciones expeditas de IVA en menos de 20 días hábiles.

En materia de ISR, las empresas maquiladoras que operan manufacturando para una empresa extranjera (maquila pura) pueden acogerse al Safe Harbor: un método simplificado para determinar su precio de transferencia que establece que la utilidad fiscal de la maquiladora debe ser la mayor de (a) el 6.5% sobre el valor de sus activos, y (b) el 6.9% sobre sus costos y gastos de operación. Al aplicar el Safe Harbor, la empresa queda a salvo de ajustes de precios de transferencia sin necesidad de elaborar un estudio completo.

El Gran Cambio de 2026: Nuevos Aranceles para Países sin TLC

El decreto del 29 de diciembre de 2025, publicado en el DOF, modificó la Tarifa del Impuesto General de Importación (TIGIE) imponiendo aranceles del 5% al 50% sobre 1,463 fracciones arancelarias, aplicables únicamente a países sin Tratado de Libre Comercio vigente con México. Estos aranceles entraron en vigor el 1 de enero de 2026.

Los países principalmente afectados son: China, India, Corea del Sur, Brasil y Rusia. Las importaciones desde países con TLC vigente (Estados Unidos, Canadá, Unión Europea, Japón, Singapur, Israel y varios países latinoamericanos) no están afectadas por los nuevos aranceles.

¿Cómo afecta esto a las empresas IMMEX? La importación temporal bajo IMMEX no paga aranceles de importación sobre los insumos que se incorporan al producto de exportación — ese es precisamente el beneficio del programa. Sin embargo, si los materiales importados temporalmente de China o India cambian de régimen aduanero (es decir, se quedan en México para venta local en lugar de exportarse), los nuevos aranceles sí aplican retroactivamente. Esto exige un control de inventarios más riguroso.

Sectores especialmente impactados: textil y confección (aranceles del 15% al 35% en telas e hilos de China e India), electrónica (semiconductores y componentes), y autopartes (piezas que siguen aprovisionándose en Asia).

IMMEX 4.0: Los Nuevos Requisitos de 2026

Las modificaciones al Decreto IMMEX publicadas en 2025-2026 establecen los siguientes nuevos requisitos:

1. Documentación Adicional en Facturas de Exportación

Desde marzo de 2026, todas las facturas de exportación de empresas IMMEX deben incluir: el número de autorización del programa IMMEX y la fracción arancelaria del producto exportado. Las empresas en modalidad “albergue” (shelter) deben además presentar un contrato de maquila notarizado con la empresa extranjera y reportar trimestralmente las empresas extranjeras que reciben sus servicios.

2. Control de Inventarios con Trazabilidad Avanzada (Anexo 24)

El Anexo 24 del Decreto IMMEX exige un sistema de control de inventarios que permita identificar en tiempo real el saldo de mercancías importadas temporalmente. En 2026, las autoridades avanzaron hacia una sincronización mayor entre el sistema de inventarios de la empresa y el SAT, elevando el estándar de precisión requerido. El sistema debe registrar fracción arancelaria, número de pedimento, fecha de importación, cantidades y destino final de cada lote.

3. Reporte Anual de Operaciones (Antes del 31 de Mayo)

Las empresas IMMEX deben presentar su Reporte Anual de Operaciones antes del 31 de mayo de cada año. Las empresas que no presentaron el reporte 2026 (para operaciones 2025) a tiempo recibieron notificación de suspensión temporal del programa, lo que les impide realizar nuevas importaciones temporales hasta regularizar su situación.

4. DIEMSE: Declaración Informativa de Empresas Manufactureras

La DIEMSE venció el 30 de junio de 2026 para el ejercicio fiscal 2025. Es la declaración que vincula el beneficio fiscal del Safe Harbor de ISR con el SAT. Las empresas que aplican el Safe Harbor deben presentarla como evidencia de cumplimiento. Omitirla puede derivar en que el SAT objete el Safe Harbor y requiera un estudio de precios de transferencia completo.

Los Beneficios Fiscales del Nearshoring bajo el Plan México 2026

El nearshoring — la relocalización de plantas de manufactura cerca de Estados Unidos — sigue siendo la gran oportunidad para México. Con más de 5,000 instalaciones IMMEX activas y 2.7 millones de trabajadores, las maquiladoras representan el 65% de las exportaciones manufactureras del país. Para capitalizar esta oportunidad, el gobierno federal implementó el Plan México con decretos de relocalización que ofrecen beneficios fiscales adicionales:

Deducción inmediata de activos fijos: del 35% al 91% del valor de los activos nuevos, aplicable a sectores estratégicos. En lugar de depreciar la maquinaria en 10 años, puedes deducir hasta el 91% en el primer año fiscal.
Deducción adicional del 25% en gastos de capacitación de trabajadores nuevos contratados como resultado de la relocalización.
Tasa de IVA del 8% e ISR reducido si las instalaciones se ubican en la Zona Libre Frontera Norte o Sur.

Sectores elegibles para los beneficios del Plan México: manufactura de semiconductores, equipos médicos, aeronáutica, electrónica, automotriz, textil, agroindustria, y otros definidos por la SHCP. Para acceder, la empresa debe acreditar que la inversión es nueva y que genera empleos directos en México.

Estrategias para Empresas IMMEX ante los Nuevos Aranceles en 2026

Si tu empresa importa insumos de países afectados por los nuevos aranceles (China, India, Corea), estas son las estrategias recomendadas:

Asegurar el destino exportador: Los insumos importados temporalmente bajo IMMEX no pagan arancel si se exportan en el producto final. Un control de inventarios alineado con el Anexo 24 es la primera línea de defensa.
Diversificar proveedores hacia países con TLC: Si es posible sustituir proveedores de China/India por proveedores en EE.UU., Canadá o la Unión Europea, los insumos quedarían exentos de los nuevos aranceles incluso si cambian de régimen.
Verificar las reglas de origen del T-MEC: Para exportar a Estados Unidos bajo el T-MEC y conservar el arancel cero, los productos deben cumplir las reglas de origen específicas. Con insumos de China o India, hay mayor riesgo de no cumplirlas.
Solicitar la certificación IVA/IEPS del SAT: Las empresas IMMEX con esta certificación tienen beneficios adicionales, incluida la devolución expedita de IVA, lo que mejora el flujo de caja.

¿Qué le Pasa a tu Empresa si el Programa IMMEX se Suspende?

La suspensión del programa IMMEX puede ocurrir por: no presentar el Reporte Anual de Operaciones, incumplir con el sistema de inventarios Anexo 24, omitir la DIEMSE, o no cumplir con el porcentaje mínimo de exportación (al menos el 10% de la facturación total o $500,000 dólares anuales, lo que sea mayor). Una suspensión implica que la empresa no puede realizar nuevas importaciones temporales hasta regularizar su situación — lo que puede paralizar la producción en días.

El cumplimiento del programa IMMEX está estrechamente relacionado con las obligaciones fiscales del SAT. Si el SAT detecta inconsistencias entre los CFDI emitidos y los pedimentos de importación, puede suspender simultáneamente el programa IMMEX y el Certificado de Sello Digital, paralizando tanto la importación como la facturación de la empresa.

Interacción entre IMMEX y las Obligaciones de Seguridad Social

Las empresas IMMEX que contratan personal directamente (en lugar de usar el esquema de albergue) tienen todas las obligaciones patronales del IMSS e INFONAVIT, incluyendo las cuotas de Cesantía y Vejez que aumentaron escalonadamente en 2026 conforme a la reforma de pensiones. Si contratan a través de terceros, deben verificar el cumplimiento del REPSE para evitar la responsabilidad solidaria en materia de outsourcing. Las auditorías cruzadas del SAT, IMSS y STPS en el sector manufacturero se intensificaron en 2026.

En Carbajal Contadores apoyamos a empresas IMMEX con la gestión de sus obligaciones fiscales y de comercio exterior: DIEMSE, Reporte Anual de Operaciones, coordinación con el agente aduanal, análisis de precios de transferencia (Safe Harbor) y cumplimiento del Anexo 24. Contáctanos para una asesoría especializada.