El Pilar Dos de la OCDE y el G20, también llamado reglas GloBE, busca que los grandes grupos multinacionales paguen una tasa efectiva mínima de 15% en cada país donde operan. Solo aplica a grupos con ingresos consolidados de 750 millones de euros o más en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores, así que la gran mayoría de las empresas mexicanas están fuera. Si tu empresa es filial de un grupo de ese tamaño, esto sí te toca.

Cómo funciona

  • Regla de inclusión de ingresos (IIR): la matriz paga un impuesto complementario por las filiales que tributan por debajo del 15% en su país.
  • Regla de beneficios insuficientemente gravados (UTPR): regla de respaldo para que otros países del grupo cobren ese complemento si la matriz no lo hace.
  • Impuesto mínimo nacional (QDMTT): permite que el propio país de la filial cobre el complemento antes que el país de la matriz.

Dónde está México

México no ha legislado las reglas GloBE ni un impuesto mínimo nacional. La iniciativa de reforma fiscal para 2027, presentada el 8 de septiembre de 2026, tampoco incorpora el impuesto complementario del Pilar Dos. Consecuencia práctica: si una filial mexicana tiene una tasa efectiva GloBE menor al 15%, el complemento lo cobra otro país (el de la matriz o, en su caso, el que aplique la UTPR), no México.

Grupos con matriz en Estados Unidos

El 5 de enero de 2026 el Marco Inclusivo de la OCDE publicó el paquete side-by-side. Para ejercicios que inician a partir del 1 de enero de 2026, los grupos cuya matriz está en una jurisdicción reconocida con régimen equivalente (por ahora, Estados Unidos) pueden elegir quedar exentos de la IIR y la UTPR. Es una elección que se ejerce en la declaración informativa GloBE; no es automática, y los impuestos mínimos nacionales de otros países siguen aplicando.

Por qué una filial mexicana podría quedar abajo del 15%

Con ISR del 30% lo normal es estar arriba del mínimo, pero la tasa efectiva GloBE se calcula con reglas propias, a partir de la utilidad contable ajustada. Pueden bajarla los estímulos fiscales (como el de la frontera norte), algunas deducciones especiales o pérdidas de años anteriores. Las reglas también permiten excluir un rendimiento sobre la nómina y los activos tangibles del país, lo que favorece a empresas con operación real.

Qué hacer en 2026

  1. Confirma si tu grupo rebasa el umbral de 750 millones de euros.
  2. Identifica dónde está la matriz y si ese país aplica las reglas o la exención side-by-side.
  3. Prepara la información de México (utilidad, impuestos, nómina, activos) que la matriz necesita para su declaración GloBE.
  4. Revisa la coherencia con tu documentación de precios de transferencia y el reporte país por país.

Preguntas frecuentes

¿Una PyME mexicana tiene obligaciones por el Pilar Dos?

No, salvo que forme parte de un grupo con ingresos consolidados de 750 millones de euros o más.

¿El SAT pide la declaración informativa GloBE?

No, porque México no ha legislado las reglas. La declaración se presenta en los países que sí las aplican.

¿Las maquiladoras pueden estar en el alcance?

Sí, si pertenecen a un grupo que rebasa el umbral. Conviene calcular su tasa efectiva GloBE, sobre todo si su utilidad depende de regímenes especiales.

Fuentes

En Carbajal Contadores preparamos la información fiscal de filiales mexicanas para los reportes de su grupo. Contáctanos.

Revisado por María del Rosario Carbajal, contadora y responsable de comunicación de Carbajal Urrutia y Asociados. Actualizado: octubre de 2026.

Información de carácter general; no sustituye la asesoría sobre tu caso.