Deducción de Activos Fijos 2026: Tabla Completa de Porcentajes SAT (Art. 34 LISR), Deducción Inmediata y Estímulo Plan México

Cuando tu empresa adquiere maquinaria, equipo de cómputo, vehículos o construye instalaciones, el SAT no permite deducir el gasto completo en un solo ejercicio: la deducción se hace en partes, año con año, conforme a los porcentajes máximos del Artículo 34 de la Ley del ISR (LISR). En 2026 existen tres vías para deducir activos fijos: la depreciación fiscal normal, la deducción inmediata del Art. 220 LISR y el nuevo estímulo fiscal Plan México con deducción acelerada de hasta el 91% en el mismo ejercicio. Elegir la opción correcta puede representar una diferencia de decenas de miles de pesos en tu ISR anual. Esta guía cubre todo lo que necesitas saber.

¿Qué Es la Deducción de Activos Fijos (Deducción de Inversiones)?

El SAT no usa el término “depreciación” en materia fiscal, sino deducción de inversiones, regulada en los artículos 31 al 38 de la LISR. La lógica es simple: cuando compras un bien que durará varios años —un automóvil, una máquina, un edificio— el gasto no se aplica todo en el ejercicio de compra, sino que se distribuye a lo largo de su vida útil fiscal mediante los porcentajes del Art. 34.

La base de cálculo es el Monto Original de la Inversión (MOI): el precio de adquisición más los gastos relacionados (IVA no acreditable, fletes, instalación, comisiones), excluyendo el IVA acreditable. Cada año, el MOI se actualiza por inflación usando factores del INPC, por lo que la deducción anual se ajusta para mantener su valor real.

Tabla de Porcentajes de Deducción por Tipo de Activo (Art. 34 LISR 2026)

Los siguientes son los porcentajes máximos de deducción anual vigentes en 2026. Si aplicas un porcentaje menor, puedes agotar la deducción en más años; nunca puedes exceder el máximo:

Importante: El Art. 34 establece porcentajes generales, pero el Art. 35 LISR contiene tablas específicas para ciertos sectores (agricultura, ganadería, pesca, transporte, construcción, industria maquiladora). Si tu empresa pertenece a alguno de estos sectores, los porcentajes pueden ser distintos y, en algunos casos, más favorables.

¿Cómo Se Calcula la Deducción Anual de un Activo Fijo?

El cálculo de la deducción de un activo fijo sigue estos pasos:

1. Determina el MOI: precio de adquisición + gastos vinculados − IVA acreditable.
2. Aplica el porcentaje del Art. 34 sobre el MOI para obtener la deducción anual histórica.
3. Actualiza por inflación: multiplica la deducción histórica por el factor de actualización INPC (INPC del último mes del ejercicio / INPC del mes de adquisición).
4. Aplica la parte proporcional si el activo se adquirió en un mes que no sea enero: solo deduces los meses completos desde la adquisición hasta diciembre.

Ejemplo práctico: Tu empresa compra en marzo de 2026 una máquina de manufactura por $500,000 pesos + IVA. El IVA es acreditable, por lo que el MOI es $500,000. La tasa del Art. 35 para maquinaria manufacturera es 25%. Deducción anual histórica: $125,000. Como se compró en marzo, deduces 10 meses de 12: $125,000 × 10/12 = $104,167 en 2026. En 2027 y siguientes deduces $125,000 actualizados por inflación.

Deducción Inmediata de Activos Fijos (Art. 220 LISR) en 2026

La deducción inmediata del Art. 220 LISR permite deducir en el mismo ejercicio de adquisición un porcentaje mayor que el establecido en el Art. 34, aplicando sobre el MOI del activo en lugar de depreciarlo año con año. Esta opción:

• Solo aplica a activos nuevos (no usados o importados en uso).
• Los porcentajes van del 40% al 94% según el tipo de activo y la región donde se usa (zonas de alta marginación tienen porcentajes mayores).
• Es excluyente con la depreciación normal del Art. 34: si aplicas deducción inmediata, ya no deprecias el activo en los ejercicios siguientes (salvo el remanente no deducido).
• Requiere que el activo se use en México durante toda su vida útil fiscal.
• No aplica a edificios ni a activos del sector financiero.

La ventaja principal de la deducción inmediata es el diferimiento del ISR: al deducir más en el año de compra, pagas menos ISR ese ejercicio, mejorando tu flujo de caja. La desventaja es que, en ejercicios siguientes, tendrás menos deducciones disponibles de ese activo.

Estímulo Fiscal Plan México 2026: Deducción Acelerada del 91%

El Plan México, vigente desde 2025 y prorrogado en 2026, es el estímulo fiscal más relevante para empresas que invierten en activos productivos en sectores estratégicos. Permite deducir hasta el 91% del MOI del activo en el mismo ejercicio de adquisición, con las siguientes características:

• Sectores elegibles: manufactura avanzada, semiconductores, automotriz, aeroespacial, tecnología de la información, energías limpias, agropecuario estratégico y actividades de nearshoring.
• Tipo de activos: maquinaria y equipo nuevos destinados exclusivamente a las actividades del sector. No aplica a edificios ni a activos de uso mixto.
• Porcentaje de deducción: 91% del MOI en el ejercicio de adquisición para la mayoría de los activos elegibles. El 9% restante se deprecia en ejercicios posteriores conforme al Art. 34.
• Requisito de certificación: la empresa debe acreditar que los activos se destinan a las actividades estratégicas descritas en el decreto. El SAT puede solicitar documentación de sustancia económica.
• No acumulable: el estímulo Plan México es incompatible con la deducción inmediata del Art. 220 LISR. Debes elegir uno u otro.

Este estímulo es especialmente valioso para empresas del sector nearshoring y IMMEX que realizan grandes inversiones en planta y equipo: una empresa que invierte $10 millones en maquinaria puede deducir $9.1 millones en el primer año, en lugar de los $2.5 millones que correspondería por depreciación normal al 25% anual.

Reglas Clave que el SAT Verifica en la Deducción de Activos Fijos

En 2026 el SAT está poniendo atención especial a las siguientes prácticas al revisar deducciones de activos fijos:

1. CFDI de adquisición con todos los requisitos. El activo debe estar respaldado por un CFDI 4.0 válido. Si el proveedor está en la lista de EFOS del SAT, la deducción puede ser rechazada.
2. Uso exclusivo en la actividad empresarial. Los activos deben emplearse en la actividad que genera los ingresos acumulables. Activos de uso personal o mixto tienen reglas especiales (el automóvil solo es deducible hasta $175,000 de MOI para personas morales del régimen general).
3. MOI correcto. El SAT verifica que el MOI no incluya el IVA acreditable ni gastos que no forman parte del activo. Los errores en el MOI afectan todas las deducciones futuras.
4. Registro en contabilidad electrónica. El activo debe aparecer en la contabilidad electrónica enviada al SAT, con su clave de cuenta y valor correcto. Las inconsistencias entre la declaración anual y la contabilidad electrónica activan revisiones automáticas.
5. Baja de activos totalmente depreciados. Seguir depreciando un activo ya amortizado por completo es un error frecuente que el SAT detecta en sus cruces automatizados.

Automóviles: Las Limitaciones Especiales que Debes Conocer

Los automóviles tienen reglas especiales en la LISR para 2026 que afectan tanto la deducción como otros gastos relacionados:

• Límite de MOI deducible para personas morales: $175,000 pesos. Si el automóvil costó $500,000, solo puedes depreciar sobre $175,000 al 25% anual = $43,750 por año.
• Gastos de mantenimiento, combustible y seguros: deducibles solo si el automóvil se usa exclusivamente para la actividad empresarial y existe documentación que lo acredite.
• Arrendamiento de autos: deducible hasta $200 pesos diarios por vehículo (incluyendo seguros), conforme al Art. 28 fracción XIII LISR.
• Vehículos eléctricos e híbridos: no tienen MOI aumentado en 2026; se les aplica el mismo límite de $175,000.

¿Cuál Opción Conviene: Depreciación Normal, Inmediata o Plan México?

La elección depende del contexto financiero de tu empresa:

• Depreciación normal (Art. 34): conviene cuando la empresa espera tener utilidades estables en los próximos años y puede aprovechar la deducción año con año sin urgencia de reducir la base del ejercicio actual.
• Deducción inmediata (Art. 220): conviene cuando la empresa tiene una utilidad fiscal muy alta en el año de adquisición y quiere reducir el ISR de ese ejercicio de forma significativa, o cuando se proyectan ejercicios futuros con menores ingresos.
• Plan México (91%): conviene a empresas de sectores estratégicos con grandes inversiones en activos nuevos que necesitan el máximo de deducción posible en el año de adquisición, aprovechando el incentivo gubernamental de fomento industrial.

En Carbajal Contadores realizamos la proyección fiscal de tu empresa para determinar cuál modalidad de deducción de activos fijos te genera el mayor ahorro en ISR, cumpliendo con todos los requisitos del SAT. Contáctanos para una consulta.

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La información de este artículo tiene carácter exclusivamente informativo y divulgativo. No constituye asesoría legal, jurídica, fiscal ni financiera. Los porcentajes de deducción descritos se basan en el Artículo 34 y demás disposiciones de la Ley del ISR y la Resolución Miscelánea Fiscal 2026 vigentes a la fecha de publicación. El estímulo fiscal Plan México está sujeto a los términos exactos del decreto que lo estableció y a sus reglas de operación; verifica siempre su vigencia y requisitos actuales en el portal del SAT o en el DOF. La elección entre deducción inmediata, depreciación normal o estímulo Plan México requiere un análisis fiscal personalizado considerando la situación específica de tu empresa, su proyección de utilidades y el tipo de activo. Para ello, consulta con un contador público certificado. ¿Quieres optimizar la deducción fiscal de las inversiones de tu empresa? Contáctanos.