LCP. Maria Carbajal septiembre 8, 2026Si tu empresa manufactura, exporta o pertenece a uno de los sectores considerados estratégicos en México, existe un beneficio fiscal que puede representar hasta 91 centavos de deducción de ISR por cada peso invertido en activos nuevos. Se trata del Decreto de Estímulos Fiscales para el Fomento de la Inversión y el Empleo en Sectores Estratégicos, conocido popularmente como el Decreto Nearshoring o Decreto Plan México, emitido a partir de la política de relocalización industrial que el gobierno mexicano ha impulsado desde 2023 para capitalizar el fenómeno del nearshoring.
Este estímulo es distinto —y mucho más generoso— que la deducción inmediata ordinaria del Art. 34 de la LISR. Entender cómo funciona, si tu empresa califica y cómo se combina con otros beneficios puede significar una reducción sustancial en tu carga fiscal entre 2025 y 2030.
¿Qué Es el Decreto de Estímulos Fiscales Plan México?
El gobierno federal emitió el Decreto mediante el cual se otorgan estímulos fiscales para impulsar la inversión y la relocalización de empresas de sectores clave de la industria exportadora, aplicando hasta 30,000 millones de pesos en beneficios fiscales acumulados durante el periodo 2025-2030. El decreto es parte de la estrategia “Plan México” anunciada por la presidenta Sheinbaum para aprovechar la reconfiguración de cadenas de suministro globales y posicionar a México como destino preferente de inversión manufacturera.
El fundamento legal es el artículo 89 constitucional que faculta al Ejecutivo para otorgar subsidios y estímulos fiscales, y la deducción se aplica para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR), reduciendo directamente la base gravable del ejercicio en que se realiza la inversión.
Sectores Estratégicos que Califican
El decreto identifica los siguientes sectores como elegibles para el estímulo de deducción inmediata:
- Semiconductores y microelectrónica
- Industria automotriz y electromovilidad (vehículos eléctricos, baterías, componentes)
- Dispositivos médicos y equipos de diagnóstico
- Industria eléctrica y electrónica
- Cinematografía y producción audiovisual
- Agroindustria y sector agroalimentario exportador
- Industria farmacéutica
- Fabricación de maquinaria y equipo industrial
- Servicios de tecnología de la información exportados
- Industria aeronáutica y aeroespacial
Para ser elegible, la empresa debe estar inscrita en el RFC, estar al corriente en sus obligaciones fiscales (no figurar en listas negras del SAT ni tener créditos fiscales firmes), y realizar la inversión en bienes nuevos —no usados— utilizados directamente en las actividades del sector estratégico. Las empresas con operaciones bajo el programa IMMEX también pueden acceder al estímulo, siempre que cumplan los requisitos adicionales del decreto.
¿Cuánto Vale la Deducción? Porcentajes por Año y Tipo de Activo
La deducción inmediata del decreto funciona sobre el costo de adquisición del bien y se aplica en el año en que se realiza la inversión, en lugar de distribuirse a lo largo de varios años como en la depreciación ordinaria. Los porcentajes son:
| Periodo de Inversión | Zona Norte del País | Resto del País | Activos de Alta Tecnología |
|---|---|---|---|
| 2025 – 2026 | hasta 91% | hasta 85% | hasta 91% en todo el país |
| 2027 – 2028 | hasta 85% | hasta 80% | hasta 89% |
| 2029 – 2030 | hasta 80% | hasta 75% | hasta 85% |
La diferencia entre el porcentaje de deducción del decreto y el porcentaje de deducción normal del Art. 34 LISR puede ser muy significativa. Por ejemplo, para maquinaria industrial la depreciación ordinaria es del 10% anual; con el decreto, puedes deducir hasta el 85% en un solo ejercicio.
Ejemplo Práctico
Una empresa de dispositivos médicos en Monterrey invierte $10,000,000 de pesos en maquinaria nueva en 2026:
- Deducción ordinaria (Art. 34 LISR, 10% anual): $1,000,000 de pesos en el año de adquisición
- Deducción Decreto Nearshoring (91%): $9,100,000 de pesos en el año de adquisición
- Diferencia en base gravable de ISR: $8,100,000 de pesos menos de utilidad fiscal en 2026
- Ahorro fiscal estimado en ISR (tasa 30%): $2,430,000 de pesos en el ejercicio
Deducción Extra del 25% por Capacitación de Trabajadores
Adicionalmente a la deducción inmediata de activos, el decreto otorga una deducción adicional equivalente al 25% del incremento en gasto erogado por capacitación de trabajadores respecto al ejercicio anterior. Esta deducción:
- Se calcula sobre el incremento real en gasto de capacitación, no sobre el total
- Aplica para cursos, certificaciones, programas de formación y entrenamiento directamente relacionados con las actividades del sector estratégico
- Requiere CFDI de los proveedores de capacitación y evidencia documental de la capacitación recibida
- Es acumulable con la deducción de activos del mismo decreto
Las empresas que invierten en formación de talento técnico especializado —operadores de manufactura avanzada, técnicos electrónicos, programadores industriales— pueden obtener hasta 125 centavos de deducción de ISR por cada peso gastado en capacitación incremental.
Cómo Aplicar el Estímulo: Requisitos y Procedimiento
Paso 1: Confirmar que tu empresa y sector califican
Revisa el texto del decreto y las reglas de la RMF aplicables para confirmar que tu actividad principal está dentro de los sectores elegibles. La clasificación SCIAN (Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte) de tu RFC debe corresponder a uno de los sectores incluidos.
Paso 2: Verificar el cumplimiento fiscal
Debes estar al corriente en todas tus obligaciones: sin créditos fiscales firmes, sin aparición en listas 69-B o 69, con tu Constancia de Situación Fiscal actualizada y con el Buzón Tributario activo.
Paso 3: Documentar la inversión
Conserva el CFDI de adquisición del bien, el contrato de compraventa, la descripción técnica del activo que acredite que es nuevo y que corresponde a la actividad del sector estratégico, y el comprobante de que el bien es utilizado directamente en la producción. Para activos importados, el pedimento aduanero es parte del expediente.
Paso 4: Aplicar en la declaración provisional y anual
La deducción inmediata del decreto se aplica en los pagos provisionales del ejercicio en que se realizó la inversión y se confirma en la declaración anual. Es recomendable que tu contador la registre correctamente desde el primer pago provisional para que el beneficio fluya a lo largo del año y no genere saldos a favor innecesarios.
Paso 5: Combinación con otros beneficios
El decreto es compatible con los beneficios de la Zona Libre de la Frontera Norte (IVA 8% y crédito ISR de 1/3) para empresas ubicadas en municipios fronterizos. También es compatible con el régimen IMMEX. Sin embargo, no puede combinarse con la deducción inmediata ordinaria del mismo activo; debes elegir uno de los dos regímenes para cada bien.
Para empresas con operaciones internacionales y con matrices en el extranjero, considera el análisis de Pilar II OCDE y su interacción con este estímulo, ya que una tasa efectiva de ISR muy baja por uso del decreto podría generar un impuesto complementario (top-up tax) en la jurisdicción de la matriz.
Riesgos y Consideraciones que Debes Conocer
- Revisión de precios de transferencia: Si la inversión es intercompañía (compra de activos a empresas relacionadas), el SAT verificará que el precio sea de mercado. Revisa nuestro artículo sobre precios de transferencia en México 2026.
- Enajenación prematura del activo: Si el bien se enajena antes de cierto plazo, debes revertir parte de la deducción. Consulta el decreto para el plazo específico según el tipo de activo.
- Riesgo de auditoría: Las deducciones de alto valor bajo este decreto son revisadas por el SAT. Mantén un expediente de materialidad robusto.
En Carbajal Contadores asesoramos a empresas de sectores estratégicos para aplicar correctamente este estímulo, maximizando el beneficio fiscal y asegurando el cumplimiento ante una eventual revisión del SAT.
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