LCP. Maria Carbajal agosto 30, 2026El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) — también llamado Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal — es uno de los costos laborales que más se subestima al planear una nómina. No lo cobra el SAT, sino cada uno de los 32 estados de la República Mexicana, con tasas, bases y plazos propios. En 2026, las tasas van del 1% al 4% del total de remuneraciones pagadas, y el cumplimiento se ha vuelto más estricto porque varias Secretarías de Finanzas estatales modernizaron sus sistemas de declaración en línea y cruzaron información con los CFDI de nómina del SAT. Para muchas empresas, el ISN representa entre el 2% y el 4% adicional sobre el costo de la nómina bruta, además del IMSS e INFONAVIT.
¿Qué Grava el ISN y Cuál es su Base?
La base del ISN son las erogaciones totales realizadas por el empleador por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, incluyendo:
- Sueldos y salarios ordinarios y extraordinarios (horas extra).
- Comisiones y bonos pagados a trabajadores subordinados.
- Gratificaciones y aguinaldo.
- Prestaciones en efectivo (vales de despensa en efectivo, ayudas pagadas en dinero).
- Prima vacacional y sus partes gravadas.
- PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) en la mayoría de los estados.
No forman parte de la base del ISN — aunque esto varía por estado — los viáticos comprobados, las aportaciones al IMSS e INFONAVIT a cargo del patrón, las prestaciones en especie (cuando no se pagan en efectivo) ni el reembolso de gastos debidamente documentados. Cada ley estatal define sus propias exclusiones, por lo que es indispensable verificar la legislación del estado donde se ubica el centro de trabajo.
Tasas del ISN por Estado en 2026
A continuación se presentan las tasas vigentes en 2026 para las principales entidades federativas. Recuerda que algunos estados aplican tasas progresivas (distintas según el monto de la nómina) en lugar de una tasa fija:
| Estado | Tasa ISN 2026 | Observaciones |
|---|---|---|
| Ciudad de México (CDMX) | 3.0% | Tasa fija sobre nómina total |
| Estado de México | 3.0% | Tasa fija |
| Nuevo León | 3.0% | Tasa fija |
| Jalisco | 3.0% | Tasa fija |
| Puebla | 3.0% | Tasa fija |
| Hidalgo | 3.0% | Tasa fija |
| Chihuahua | 3.0% | Tasa fija |
| Coahuila | 3.0% | Tasa fija |
| Veracruz | 3.0% | Tasa fija |
| Querétaro | 3.0% | Tasa fija |
| Sonora | 2.0% | Tasa fija |
| Guanajuato | 2.0% | Tasa fija |
| Baja California | 2.0% | Tasa fija (zona libre: 1.8%) |
| Sinaloa | 2.4% – 3.0% | Tarifa progresiva según nómina mensual |
| Yucatán | 2.0% | Tasa fija |
| Tamaulipas | 2.5% | Tasa fija |
| San Luis Potosí | 2.0% | Tasa fija |
| Oaxaca | 2.0% | Tasa fija |
| Aguascalientes | 2.0% | Tasa fija |
| Michoacán | 2.5% | Tasa fija |
| Chiapas | 2.0% | Tasa fija |
| Guerrero | 2.0% | Tasa fija |
| Durango | 2.0% | Tasa fija |
| Zacatecas | 2.0% | Tasa fija |
| Nayarit | 2.0% | Tasa fija |
| Colima | 2.0% | Tasa fija |
| Morelos | 2.5% | Tasa fija |
| Tabasco | 2.0% | Tasa fija |
| Campeche | 2.0% | Tasa fija |
| Baja California Sur | 2.0% | Tasa fija |
| Quintana Roo | 2.5% | Tasa fija |
| Tlaxcala | 2.0% | Tasa fija |
Nota importante: estas tasas corresponden a la información disponible al 30 de agosto de 2026. Algunos estados actualizan sus leyes de hacienda o de ingresos a principios de cada año fiscal. Verifica siempre con la Secretaría de Finanzas o Tesorería de tu estado la tasa vigente en el período que estás declarando.
Cómo Calcular el ISN: Fórmula y Ejemplo Práctico
El cálculo del ISN es sencillo: se aplica la tasa del estado sobre la base gravable (total de remuneraciones pagadas en el mes a trabajadores con centro de trabajo en ese estado).
Fórmula:
ISN del mes = Total de remuneraciones gravadas del mes × Tasa ISN del estado
Ejemplo — empresa en Ciudad de México (tasa 3%):
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Sueldos y salarios del mes | $850,000 |
| Aguinaldo proporcional del mes | $35,000 |
| Prima vacacional pagada en el mes | $12,000 |
| Horas extra pagadas | $8,000 |
| Vales de despensa en efectivo | $15,000 |
| Total base gravable ISN | $920,000 |
| Tasa ISN CDMX | 3.0% |
| ISN a pagar del mes | $27,600 |
Si la empresa opera en varios estados, debe calcular y pagar el ISN por separado en cada estado, con base en las remuneraciones pagadas a los trabajadores de los centros de trabajo ubicados en cada entidad. No hay una declaración nacional consolidada del ISN.
Plazos de Pago del ISN en 2026
El ISN es un impuesto mensual y los plazos de pago varían por estado, aunque la mayoría establece como fecha límite entre el día 10 y el día 17 del mes siguiente al que se pagaron las remuneraciones. Algunos estados otorgan descuentos por pago anticipado o en una sola exhibición anual.
| Estado | Plazo de pago mensual |
|---|---|
| Ciudad de México | Día 17 del mes siguiente |
| Estado de México | Día 17 del mes siguiente |
| Nuevo León | Día 15 del mes siguiente |
| Jalisco | Día 17 del mes siguiente |
| Guanajuato | Día 17 del mes siguiente |
| Querétaro | Día 17 del mes siguiente |
| La mayoría de los estados | Entre el día 10 y el día 17 del mes siguiente |
El pago se realiza a través del portal de la Secretaría de Finanzas o Tesorería del estado correspondiente, utilizando la clave del patrón estatal (diferente al RFC federal). Si tu empresa no tiene aún su registro como contribuyente del ISN en el estado donde opera, debes tramitarlo primero — la falta de registro también genera multas.
Deducción del ISN para Efectos del ISR Federal
El ISN es 100% deducible para efectos del ISR federal, con base en el artículo 25 fracción I de la LISR, que permite deducir los impuestos a cargo del contribuyente pagados en México (excepto el ISR, el IETU y el IDE ya derogados). Para que la deducción sea válida, debes cumplir con los siguientes requisitos:
- Que el ISN haya sido efectivamente pagado en el período que se deduce (principio de devengado vs. flujo de efectivo, según el régimen fiscal del contribuyente).
- Que el pago esté debidamente documentado con el comprobante de pago emitido por la Secretaría de Finanzas estatal (acuse o declaración pagada).
- Que corresponda al período fiscal que se está declarando.
- Que el pago no haya sido ya deducido como parte del gasto de nómina (no deducir dos veces: el ISN como gasto operativo y también como impuesto pagado).
En la práctica, el ISN se registra contablemente como un gasto de operación (cuenta de impuestos y derechos) y se deduce en la declaración anual como parte de las deducciones autorizadas. Si tu empresa está en proceso de planeación fiscal para el cierre 2026, verificar que todos los ISN del año estén pagados y deducidos correctamente puede representar un ahorro significativo en el ISR anual.
Cruces del SAT con los CFDI de Nómina en 2026
Aunque el ISN es un impuesto estatal, el SAT comparte información con las Secretarías de Finanzas de los estados. En 2026, varias entidades comenzaron a cruzar automáticamente los CFDI de nómina timbrados ante el SAT contra las declaraciones de ISN presentadas ante la Secretaría estatal. Las inconsistencias más comunes que generan requerimientos estatales son:
- Diferencia entre nómina timbrada y base declarada de ISN: si el total de CFDI de nómina timbrados en un mes es mayor a la base gravable de ISN declarada, la Secretaría de Finanzas puede iniciar una revisión y determinar diferencias a pagar.
- Centros de trabajo no registrados: si una empresa tiene empleados en un estado pero no está registrada como contribuyente del ISN en esa entidad, puede ser detectada a través de los CFDI de nómina que señalan el lugar de trabajo del empleado.
- Meses sin declaración: la omisión de la declaración mensual de ISN, aunque no haya nómina en ese mes, puede generar multas en varios estados que exigen presentación en cero.
ISN e Impacto en la Reforma Laboral de 40 Horas
La Reforma Laboral de 40 horas — que reduce la jornada de 48 a 40 horas semanales de forma escalonada entre 2027 y 2030 — tendrá un impacto directo en el ISN. Al reducirse la jornada sin reducir salarios, los empleadores que contraten personal adicional para cubrir las horas reducidas verán aumentar su base de ISN proporcionalmente. Las empresas que ya están modelando el impacto de la reforma en su estructura de costos deben incluir el ISN en esa proyección: si el costo de nómina sube un 20%, el ISN también sube un 20%.
En Carbajal Contadores calculamos y presentamos el ISN de tu empresa en todos los estados donde operas, verificamos que la base gravable sea correcta y que el impuesto esté siendo deducido apropiadamente en tu ISR federal. También revisamos si tienes centros de trabajo no registrados ante alguna Secretaría de Finanzas estatal. Contáctanos para una revisión de tu cumplimiento en materia de ISN en todos tus estados.
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La información de este artículo tiene carácter exclusivamente informativo y divulgativo. No constituye asesoría legal, jurídica, fiscal ni financiera. El Impuesto Sobre Nóminas está regulado por las Leyes de Hacienda o de Ingresos de cada entidad federativa, cuyo contenido varía significativamente entre estados. Las tasas presentadas corresponden a la información disponible al 30 de agosto de 2026 y deben verificarse con la Secretaría de Finanzas o Tesorería del estado correspondiente. ¿Tu empresa opera en varios estados y no sabes si está al corriente en el pago del ISN? Contáctanos para una revisión integral de tu cumplimiento estatal.
