LCP. Maria Carbajal agosto 30, 2026 El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) — también llamado Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal — es uno de los costos laborales que más se subestima al planear una nómina. No lo cobra el SAT, sino cada uno de los 32 estados de la República Mexicana, con tasas, bases y plazos propios. En 2026, las tasas van del 2.4% al 4.25% del total de remuneraciones pagadas, y el cumplimiento se ha vuelto más estricto porque varias Secretarías de Finanzas estatales modernizaron sus sistemas de declaración en línea y cruzaron información con los CFDI de nómina del SAT. Para muchas empresas, el ISN representa entre el 2.4% y el 4.25% adicional sobre el costo de la nómina bruta, además del IMSS e INFONAVIT.
¿Qué Grava el ISN y Cuál es su Base?
La base del ISN son las erogaciones totales realizadas por el empleador por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, incluyendo:
- Sueldos y salarios ordinarios y extraordinarios (horas extra).
- Comisiones y bonos pagados a trabajadores subordinados.
- Gratificaciones y aguinaldo.
- Prestaciones en efectivo (vales de despensa en efectivo, ayudas pagadas en dinero).
- Prima vacacional y sus partes gravadas.
- PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) en la mayoría de los estados.
No forman parte de la base del ISN — aunque esto varía por estado — los viáticos comprobados, las aportaciones al IMSS e INFONAVIT a cargo del patrón, las prestaciones en especie (cuando no se pagan en efectivo) ni el reembolso de gastos debidamente documentados. Cada ley estatal define sus propias exclusiones, por lo que es indispensable verificar la legislación del estado donde se ubica el centro de trabajo.
Tasas del ISN por Estado en 2026
A continuación se presentan las tasas vigentes en 2026 para las principales entidades federativas. Recuerda que algunos estados aplican tasas progresivas (distintas según el monto de la nómina) en lugar de una tasa fija:
| Estado | Tasa ISN 2026 | Observaciones |
|---|---|---|
| Aguascalientes | 2.5% | Tasa fija |
| Baja California | 4.25% | La tasa más alta del país |
| Baja California Sur | 3.0% | Tasa fija |
| Campeche | 3.0% | Tasa fija |
| Chiapas | 3.0% | Tasa fija |
| Chihuahua | 4.0% | Tasa fija |
| Ciudad de México (CDMX) | 4.0% | Subió de 3% a 4% a partir del 1 de enero de 2025 |
| Coahuila | Por confirmar | Las fuentes consultadas reportan 2.0% y 3.0%. Verifica con la Secretaría de Finanzas estatal |
| Colima | 3.0% | Tasa fija |
| Durango | 3.0% | Tasa fija |
| Estado de México | 3.0% | Tasa fija |
| Guanajuato | 3.0% | Tasa fija |
| Guerrero | 3.0% | Tasa fija |
| Hidalgo | 3.0% | Tasa fija |
| Jalisco | 3.0% | Tasa fija |
| Michoacán | 3.0% | Tasa fija |
| Morelos | 3.0% | Tasa fija |
| Nayarit | 3.0% | Tasa fija |
| Nuevo León | Por confirmar | Las fuentes reportan 3.0% y 4.0%. El paquete fiscal 2026 propuso un aumento: verifica si fue aprobado |
| Oaxaca | 3.0% | Tasa fija |
| Puebla | 3.0% | Tasa fija |
| Querétaro | 3.0% | Tasa fija |
| Quintana Roo | Por confirmar | Las fuentes reportan 3.0% y 4.0% |
| San Luis Potosí | 3.0% | Tasa fija |
| Sinaloa | 2.4% – 3.0% | Tarifa progresiva según nómina mensual |
| Sonora | 3.0% | Tasa fija |
| Tabasco | Por confirmar | Las fuentes reportan 3.0% y 3.5% |
| Tamaulipas | Por confirmar | Las fuentes reportan 3.0% y 4.0% |
| Tlaxcala | 3.0% | Tasa fija |
| Veracruz | 3.0% | Tasa fija |
| Yucatán | 3.75% | Tasa fija |
| Zacatecas | 3.5% | Tasa fija |
Nota importante: estas tasas corresponden a la información disponible al 19 de septiembre de 2026 y se contrastaron contra cuatro fuentes especializadas. Cinco entidades — Coahuila, Nuevo León, Quintana Roo, Tabasco y Tamaulipas — aparecen como por confirmar porque las fuentes consultadas no coinciden entre sí; en esos casos es indispensable acudir a la Ley de Hacienda o de Ingresos del estado. Varios estados actualizan sus ordenamientos a principios de cada año fiscal, así que verifica siempre con la Secretaría de Finanzas o Tesorería de tu estado la tasa vigente en el período que estás declarando.
Cómo Calcular el ISN: Fórmula y Ejemplo Práctico
El cálculo del ISN es sencillo: se aplica la tasa del estado sobre la base gravable (total de remuneraciones pagadas en el mes a trabajadores con centro de trabajo en ese estado).
Fórmula:
ISN del mes = Total de remuneraciones gravadas del mes × Tasa ISN del estado
Ejemplo — empresa en Ciudad de México (tasa 4%):
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Sueldos y salarios del mes | $850,000 |
| Aguinaldo proporcional del mes | $35,000 |
| Prima vacacional pagada en el mes | $12,000 |
| Horas extra pagadas | $8,000 |
| Vales de despensa en efectivo | $15,000 |
| Total base gravable ISN | $920,000 |
| Tasa ISN CDMX | 4.0% |
| ISN a pagar del mes | $36,800 |
Si la empresa opera en varios estados, debe calcular y pagar el ISN por separado en cada estado, con base en las remuneraciones pagadas a los trabajadores de los centros de trabajo ubicados en cada entidad. No hay una declaración nacional consolidada del ISN.
Plazos de Pago del ISN en 2026
El ISN es un impuesto mensual y los plazos de pago varían por estado, aunque la mayoría establece como fecha límite entre el día 10 y el día 17 del mes siguiente al que se pagaron las remuneraciones. Algunos estados otorgan descuentos por pago anticipado o en una sola exhibición anual.
| Estado | Plazo de pago mensual |
|---|---|
| Ciudad de México | Día 17 del mes siguiente |
| Estado de México | Día 17 del mes siguiente |
| Nuevo León | Día 15 del mes siguiente |
| Jalisco | Día 17 del mes siguiente |
| Guanajuato | Día 17 del mes siguiente |
| Querétaro | Día 17 del mes siguiente |
| La mayoría de los estados | Entre el día 10 y el día 17 del mes siguiente |
El pago se realiza a través del portal de la Secretaría de Finanzas o Tesorería del estado correspondiente, utilizando la clave del patrón estatal (diferente al RFC federal). Si tu empresa no tiene aún su registro como contribuyente del ISN en el estado donde opera, debes tramitarlo primero — la falta de registro también genera multas.
Deducción del ISN para Efectos del ISR Federal
El ISN pagado es deducible para efectos del ISR federal como un gasto estrictamente indispensable del negocio (artículos 25 fr. III y 27 de la LISR). Para deducirlo:
- Debe estar efectivamente pagado.
- Conserva la declaración y el comprobante de pago de la Secretaría de Finanzas estatal.
- Regístralo en tu contabilidad en la cuenta de impuestos y derechos, no como parte de los sueldos.
En la práctica, el ISN se registra contablemente como un gasto de operación (cuenta de impuestos y derechos) y se deduce en la declaración anual como parte de las deducciones autorizadas. Si tu empresa está en proceso de planeación fiscal para el cierre 2026, verificar que todos los ISN del año estén pagados y deducidos correctamente puede representar un ahorro significativo en el ISR anual.
Cruces del SAT con los CFDI de Nómina en 2026
Aunque el ISN es un impuesto estatal, el SAT comparte información con las Secretarías de Finanzas de los estados. En 2026, varias entidades comenzaron a cruzar automáticamente los CFDI de nómina timbrados ante el SAT contra las declaraciones de ISN presentadas ante la Secretaría estatal. Las inconsistencias más comunes que generan requerimientos estatales son:
- Diferencia entre nómina timbrada y base declarada de ISN: si el total de CFDI de nómina timbrados en un mes es mayor a la base gravable de ISN declarada, la Secretaría de Finanzas puede iniciar una revisión y determinar diferencias a pagar.
- Centros de trabajo no registrados: si una empresa tiene empleados en un estado pero no está registrada como contribuyente del ISN en esa entidad, puede ser detectada a través de los CFDI de nómina que señalan el lugar de trabajo del empleado.
- Meses sin declaración: la omisión de la declaración mensual de ISN, aunque no haya nómina en ese mes, puede generar multas en varios estados que exigen presentación en cero.
ISN e Impacto en la Reforma Laboral de 40 Horas
La Reforma Laboral de 40 horas — que reduce la jornada de 48 a 40 horas semanales de forma escalonada entre 2027 y 2030 — también afecta al ISN: si contratas personal o pagas más horas extra para cubrir las horas reducidas, crece la base del impuesto. Inclúyelo en tus proyecciones de costo laboral.
En Carbajal Contadores calculamos y presentamos el ISN de tu empresa en todos los estados donde operas, verificamos que la base gravable sea correcta y que el impuesto esté siendo deducido apropiadamente en tu ISR federal. También revisamos si tienes centros de trabajo no registrados ante alguna Secretaría de Finanzas estatal. Contáctanos para una revisión de tu cumplimiento en materia de ISN en todos tus estados.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto es el ISN en Sonora?
3% sobre las remuneraciones pagadas a trabajadores que prestan servicios en el estado. Se paga mensualmente ante la Secretaría de Hacienda de Sonora.
Si tengo trabajadores en dos estados, ¿dónde pago?
En cada estado, sobre las remuneraciones de los trabajadores que prestan sus servicios ahí, con el registro estatal que corresponde.
Fuentes
- Leyes de Hacienda y de Ingresos de cada entidad federativa (tasas y plazos).
- Ley del ISR, artículos 25 y 27 (deducción).
Artículos relacionados
Revisado por María del Rosario Carbajal, contadora y responsable de comunicación de Carbajal Urrutia y Asociados. Actualizado: octubre de 2026.
La información de este artículo es de carácter informativo y no constituye asesoría fiscal. Las tasas estatales pueden cambiar cada año; confírmalas con la Secretaría de Finanzas de tu estado.
6 Comments
Salario Mínimo 2027 en México: Cuánto Propone la CTM que Suba, el Impacto Real en Tu Nómina, IMSS e ISR y Lo que Todo Patrón Debe Calcular Ahora - Carbajal Contadores
20 Sep 2026 - 6:09 am[…] Impuesto Sobre Nóminas (ISN) es un gravamen estatal que se calcula sobre el total de remuneraciones pagadas. Con tasas de entre […]
Cuotas IMSS 2026: Tabla Completa de Aportaciones Patronales y Obreras, Cómo Calcular el SBC y los Errores que Activan una Auditoría - Carbajal Contadores
20 Sep 2026 - 6:09 am[…] 🔗 ISN Impuesto Sobre Nóminas 2026: Tasas por Estado y Cómo Calcularlo […]
INFONAVIT 2026: Reforma al Artículo 29, Modelo T100 (100 Puntos, Pero No Para Todos) y Obligaciones del Patrón que No Puedes Ignorar - Carbajal Contadores
20 Sep 2026 - 6:09 pm[…] el costo laboral total de tu empresa en los próximos años. También considera el impacto del Impuesto Sobre Nóminas (ISN) por estado sobre tu base de remuneraciones […]
Retención Mensual de ISR en Sueldos y Salarios 2026: Tarifa Completa del Art. 96 LISR, Cómo Calcular el Subsidio al Empleo de $535.65 y los Errores de Nómina que el SAT Detecta — Guía para Patrones - Carbajal Contadores
29 Sep 2026 - 11:09 pm[…] te puede interesar: 📌 ISN Impuesto Sobre Nóminas 2026: Tasas por Estado, Cómo Calcularlo, Cuándo Pagarlo y Cómo Deduci… 📌 Factor de Integración IMSS 2026: Tabla por Antigüedad, Fórmula de Cálculo y Reforma de […]
Retención ISR Sueldos y Salarios 2026: Art. 96 LISR
29 Sep 2026 - 11:09 pm[…] te puede interesar: 📌 ISN Impuesto Sobre Nóminas 2026: Tasas por Estado, Cómo Calcularlo, Cuándo Pagarlo y Cómo Deduci… 📌 Factor de Integración IMSS 2026: Tabla por Antigüedad, Fórmula de Cálculo y Reforma de […]
Salario Mínimo 2027 en México: Factores que Definirán el Aumento de CONASAMI y Cómo Preparar tu Empresa desde Ahora
18 Oct 2026 - 1:10 pm[…] Impuesto sobre Nómina (ISN): El ISN se aplica sobre la nómina total pagada. Si los salarios suben, el ISN (que va del 1% al 4% según el estado) sube proporcionalmente. Consulta: Impuesto sobre Nómina 2026: Tabla Completa de Tasas por Estado. […]