Impuesto Sobre Nómina (ISN) 2026: Tabla Completa de Tasas por Estado, Aumentos y Cómo Calcularlo Correctamente

El Impuesto Sobre Nómina (ISN) — también llamado Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal — es un impuesto estatal que pagan los patrones por los sueldos, salarios y cualquier remuneración que entregan a sus trabajadores. En 2026, cinco estados de la República aumentaron su tasa, con Chihuahua pasando del 3% al 4% en el cambio más significativo del año. Esta guía incluye la tabla completa de tasas por estado, cómo calcularlo, cuándo y dónde pagarlo, y por qué muchas empresas lo están contabilizando incorrectamente generando diferencias detectables por el SAT.

¿Qué es el ISN y Quiénes lo Pagan?

A diferencia del ISR o el IVA, el ISN no es un impuesto federal: lo regula y recauda cada entidad federativa de forma independiente mediante su propia Ley de Hacienda o Ley de Ingresos estatal. Lo pagan los patrones — tanto personas morales como personas físicas con empleados — por el simple hecho de realizar erogaciones por concepto de trabajo personal subordinado en el territorio del estado. El ISN es un gasto deducible para efectos del ISR federal (artículo 25, fracción I de la LISR), lo que significa que si no lo estás registrando correctamente, estás perdiendo una deducción y posiblemente generando diferencias en tus declaraciones de ISR.

¿Qué Incluye la Base del ISN?

La base del ISN comprende todas las erogaciones que el patrón hace por trabajo personal subordinado, incluyendo en la mayoría de los estados:

Sueldos y salarios ordinarios.
Bonos, aguinaldo y gratificaciones.
Comisiones pagadas a empleados.
Premios de puntualidad y asistencia.
Tiempo extraordinario.
PTU pagada a trabajadores (en algunos estados).

Cada estado tiene sus propias reglas sobre qué percepciones se incluyen y cuáles son exentas. En general, las aportaciones de seguridad social (cuotas IMSS, INFONAVIT) no forman parte de la base gravable del ISN.

Tasas del ISN 2026 por Estado — Tabla Completa

Las siguientes tasas corresponden al ejercicio fiscal 2026. Los estados marcados con ↑ realizaron incrementos respecto a 2025:

Estado	Tasa ISN 2026	Cambio vs 2025
Aguascalientes	2.0%	Sin cambio
Baja California	2.5%	Sin cambio
Baja California Sur	2.5%	↑ Aumento
Campeche	2.0%	Sin cambio
Chiapas	2.0%	Sin cambio
Chihuahua	4.0%	↑ +1.0% (antes 3%)
Ciudad de México (CDMX)	3.0%	Sin cambio
Coahuila	2.0%	Sin cambio
Colima	2.5%	Sin cambio
Durango	2.5%	Sin cambio
Estado de México	3.0%	Sin cambio
Guanajuato	2.0%	Sin cambio
Guerrero	2.0%	Sin cambio
Hidalgo	2.5%	Sin cambio
Jalisco	2.0%	Sin cambio
Michoacán	2.0%	Sin cambio
Morelos	2.5%	Sin cambio
Nayarit	2.0%	Sin cambio
Nuevo León	3.0%	Sin cambio
Oaxaca	2.0%	Sin cambio
Puebla	3.0%	Sin cambio
Querétaro	2.0%	Sin cambio
Quintana Roo	2.5%	Sin cambio
San Luis Potosí	2.0%	Sin cambio
Sinaloa	2.0%	Sin cambio
Sonora	2.0%	Sin cambio
Tabasco	2.5%	Sin cambio
Tamaulipas	2.5%	Sin cambio
Tlaxcala	2.0%	Sin cambio
Veracruz	3.0%	Sin cambio
Yucatán	2.5%	Sin cambio
Zacatecas	2.0%	Sin cambio

Nota: Las tasas pueden variar según el municipio o zona económica dentro de cada estado. Verifica la ley de hacienda estatal vigente o consulta con un especialista antes de aplicar estas tasas a tu nómina.

Cómo Calcular el ISN: Ejemplo Práctico

El cálculo del ISN es directo: se aplica la tasa estatal sobre el total de las erogaciones de nómina del mes que forman parte de la base gravable.

Ejemplo: Una empresa ubicada en Nuevo León con una nómina mensual de $500,000 pesos (sueldos, bonos y comisiones):

Base gravable: $500,000 pesos
Tasa ISN Nuevo León 2026: 3.0%
ISN a pagar: $15,000 pesos al mes

Si la misma empresa tiene operaciones en Chihuahua (tasa 4%) con una nómina local de $200,000 pesos, el ISN de esa entidad sería $8,000 pesos adicionales, para un total mensual de $23,000 pesos entre ambos estados.

¿Cuándo y Dónde se Paga el ISN?

El ISN se declara y paga ante la Secretaría de Finanzas o de Hacienda del estado donde se ubica el centro de trabajo en que los empleados prestan sus servicios. Las fechas de pago varían por estado, pero en la mayoría el plazo es los primeros 17 días hábiles del mes siguiente al período declarado. Algunos estados exigen declaración mensual y otros bimestral, según la ley de hacienda local.

Si tu empresa opera en varios estados, debes presentar una declaración y un pago por separado en cada entidad correspondiente al número de trabajadores y nómina de ese estado. No existe un sistema federal centralizado para el ISN.

Errores Frecuentes en el ISN que el SAT Puede Detectar

❌ Aplicar la tasa incorrecta: usar la tasa del año anterior sin actualizar al ejercicio 2026, lo que genera diferencias en el gasto deducible.
❌ Declarar en el estado equivocado: pagar ISN en el estado donde está la sede corporativa, cuando el trabajo se realiza en otro estado.
❌ Excluir percepciones gravables: no incluir bonos, comisiones o el aguinaldo en la base del ISN, cuando en la mayoría de los estados sí son gravables.
❌ No incluirlo como gasto deducible de ISR: el ISN es un gasto estrictamente indispensable bajo el artículo 25 de la LISR. Muchas empresas no lo deducen correctamente en sus declaraciones provisionales y pierden una deducción real.
❌ Ignorar la obligación en estados adicionales: empresas con empleados en home office en estados diferentes al domicilio fiscal del patrón generan obligación de ISN en el estado donde se presta el servicio.

ISN, Nómina CFDI y la Fiscalización Cruzada del SAT en 2026

Aunque el ISN es un impuesto estatal, el SAT tiene capacidad de detectar inconsistencias entre tu nómina declarada en los CFDI de nómina y el ISN que declaras ante el estado. La fiscalización automatizada del SAT en 2026 cruza la información de nómina timbrada con las declaraciones de ISR e IMSS. Si hay diferencias significativas entre la nómina del CFDI y lo declarado como base del ISN estatal, el SAT puede generar un requerimiento de información que derive en una revisión sobre el gasto de nómina deducido federalmente. Recuerda que las nuevas cuotas patronales IMSS 2026 también impactan el costo total de la nómina — el ISN se calcula sobre las mismas erogaciones, por lo que ambos deben estar cuadrados con el CFDI de nómina timbrado.

Si estás en la mira del SAT por tus prácticas de nómina, consulta también las 11 conductas que activan una auditoría en el Plan Maestro de Fiscalización 2026.

En Carbajal Contadores revisamos tus declaraciones de ISN, verificamos que estés aplicando la tasa correcta en cada estado y nos aseguramos de que el ISN esté correctamente deducido en tus declaraciones de ISR. Agenda una consulta aquí.