Artículo 141 del CFF 2026: Qué Cambió en las Garantías del Interés Fiscal y Qué Forma Puedes Elegir cuando el SAT te Determina un Crédito

Si el SAT te determinó un crédito fiscal en 2026 y decides impugnarlo —ya sea mediante recurso de revocación o amparo—, debes garantizar ese crédito para suspender su cobro. Lo que muchos contribuyentes y sus asesores no saben es que en 2026 las reglas de esa garantía cambiaron dos veces: primero, el 1° de enero impuso un orden obligatorio que priorizaba el depósito en efectivo; luego, el 10 de abril, se publicó un decreto que revirtió ese esquema y restauró la libre elección. Esta guía explica qué rige hoy, qué opciones tienes y qué hacer si ya garantizaste bajo el régimen anterior.

¿Qué es la Garantía del Interés Fiscal y Cuándo se Necesita?

Cuando el SAT te determina un crédito fiscal — es decir, te notifica que debes impuestos, multas o recargos — tienes derecho a impugnarlo mediante un recurso de revocación ante el SAT, un juicio de nulidad ante el TFJA o un amparo. El problema: mientras la impugnación está en proceso, el SAT puede ejecutar el cobro de forma inmediata. Para suspender esa ejecución — es decir, para que el SAT no te embargue ni te inmovilice cuentas mientras el proceso sigue — debes ofrecer una garantía del interés fiscal.

La garantía debe cubrir el monto total del crédito fiscal más una estimación de 12 meses de actualización y recargos. Es el equivalente fiscal de una caución procesal: le dices al SAT “no me cobres ahora, pero aquí tienes el respaldo de que si pierdo el juicio, sí habrá con qué pagar”. Para entender las causas más comunes por las que el SAT inmoviliza cuentas y cómo protegerte, revisa: SAT puede Inmovilizar tus Cuentas Bancarias en 2026: Las 5 Causas más Comunes.

Lo que Cambió el 1° de Enero de 2026: El Orden de Prelación Obligatorio

La Reforma Fiscal para 2026 modificó el artículo 141 del Código Fiscal de la Federación (CFF) para establecer un orden de prelación obligatorio en las formas de garantía. En su texto vigente desde el 1° de enero de 2026, el contribuyente debía ofrecer las garantías siguiendo este orden jerárquico:

Depósito en efectivo (billete de depósito): primera opción obligatoria e ineludible.
Otras formas de garantía: solo si el contribuyente demostraba fehacientemente su imposibilidad económica para cumplir con el depósito en efectivo.

El problema práctico fue inmediato y grave: inmovilizar una cantidad en efectivo equivalente al crédito fiscal más 12 meses de actualización puede asfixiar a cualquier empresa. Una empresa a la que el SAT le determina un crédito de $5 millones de pesos debía bloquear esa cantidad en efectivo durante todo el proceso de impugnación, que puede durar años. Muchas empresas optaron por no impugnar simplemente porque no podían costear la garantía, lo que representaba una limitación al derecho de defensa fiscal.

La Contra-Reforma del 9 de Abril: La Libre Elección Restaurada

El 18 de marzo de 2026, el Ejecutivo Federal presentó una iniciativa urgente para revertir el esquema de prelación obligatoria ante la presión de organismos empresariales y la SCJN. El Congreso la aprobó rápidamente y el Decreto de reforma al artículo 141 del CFF se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 9 de abril de 2026, con entrada en vigor el 10 de abril. El nuevo texto restablece la libre elección: el contribuyente puede ofrecer cualquiera de las formas de garantía previstas en la ley desde el primer momento, sin necesidad de demostrar imposibilidad económica.

Las 6 Formas de Garantía que Puedes Elegir Libremente desde Abril 2026

Con la reforma en vigor desde el 10 de abril de 2026, el artículo 141 del CFF te permite elegir libremente cualquiera de estas modalidades:

Depósito en efectivo o en cheque certificado (billete de depósito): la más ágil en cuanto a aceptación. Se hace ante institución de crédito autorizada por Banxico.
Carta de crédito irrevocable: emitida por institución de crédito autorizada. Útil para empresas con líneas de crédito disponibles que prefieren no inmovilizar efectivo propio.
Prenda o hipoteca: sobre bienes propiedad del contribuyente. Requiere avalúo y proceso notarial, pero no inmoviliza efectivo. Adecuada para empresas con activos inmuebles libres de gravamen.
Fianza otorgada por institución autorizada: una afianzadora garantiza el pago en caso de que el contribuyente pierda el juicio. Es generalmente la opción más utilizada en la práctica por su equilibrio entre costo y liquidez. El costo anual suele oscilar entre el 1% y el 3% del monto garantizado.
Obligación solidaria asumida por tercero: una persona física o moral solvente se compromete a pagar el crédito si el contribuyente no puede. Requiere verificación de solvencia del tercero por parte del SAT.
Embargo en vía administrativa: el SAT embarga bienes del contribuyente de forma preventiva. El resultado práctico es similar a la hipoteca, pero gestionado directamente por la autoridad.

¿Qué Pasa si Ya Ofreciste Garantía entre el 1° de Enero y el 9 de Abril?

El decreto del 9 de abril incluye un régimen transitorio crucial: los contribuyentes que ofrecieron garantía durante el período del 1° de enero al 9 de abril bajo el esquema de prelación obligatoria (es decir, que tuvieron que depositar efectivo porque no había otra opción) pueden solicitar cambiar la forma de garantía conforme al texto reformado, siempre que:

Presenten la solicitud expresa ante la autoridad exactora (la autoridad que determinó el crédito).
Lo hagan dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del decreto — es decir, a más tardar el 9 de mayo de 2026.

Si tu empresa ofreció un depósito en efectivo entre enero y abril porque era la única opción disponible y deseas recuperar ese efectivo sustituyéndolo por una fianza u otra modalidad, ese plazo ya venció. En algunos casos puede existir la posibilidad de solicitar la sustitución fuera de plazo como trámite ordinario ante la autoridad, pero cada situación requiere análisis específico.

Plazos para Ofrecer la Garantía según la Vía de Impugnación

El artículo 144 del CFF establece los plazos para garantizar según la vía que elijas:

Recurso de revocación ante el SAT: debes ofrecer la garantía dentro de los 30 días hábiles siguientes a la presentación del recurso para que la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución (PAE) opere desde ese momento.
Juicio de nulidad ante el TFJA: la garantía se ofrece al solicitar la suspensión del PAE como medida cautelar del tribunal.
Amparo indirecto: la garantía puede ser exigida por el juez de distrito como condición para otorgar la suspensión definitiva del acto reclamado.

¿Cómo Elegir la Forma de Garantía más Conveniente?

La fianza de afianzadora es la opción más práctica para la mayoría de las empresas: no inmoviliza efectivo ni bienes propios, y el costo anual de la prima es un gasto deducible para ISR.
Si tienes bienes inmuebles libres de gravamen, la hipoteca puede ser económica aunque más lenta por el proceso notarial previo.
La carta de crédito es ideal si tienes líneas de crédito confirmadas con tu banco y quieres evitar el costo de la prima de afianzadora.
El depósito en efectivo puede ser la única opción viable en créditos muy pequeños donde el costo de la fianza resulta desproporcionado.
Nunca ignores un crédito fiscal sin impugnar ni garantizar: los recargos en 2026 son del 2.07% mensual — un crédito sin atender puede crecer más del 24% al año solo en recargos, más la actualización por inflación.

El manejo correcto de un crédito fiscal — desde la impugnación hasta la elección de la garantía — es una de las áreas donde un contador o asesor fiscal puede marcar la diferencia más significativa. Para conocer las conductas que activan auditorías del SAT y cómo blindar a tu empresa antes de llegar a esa etapa, lee: Las 11 Conductas que Activan una Auditoría del SAT en 2026. Si ya tienes adeudos anteriores sin resolver, verifica si calificas para el Programa de Regularización Fiscal SAT 2026, que elimina hasta el 100% de multas y recargos con plazo al 31 de octubre.

En Carbajal Contadores asesoramos a empresas y personas físicas en el proceso de impugnación de créditos fiscales y en la selección de la garantía más conveniente según la situación específica de cada caso. Contáctanos o cotiza en línea.