LCP. Maria Carbajal junio 21, 2026La odontología es una de las profesiones liberales con mayor ejercicio independiente en México. Desde la consulta particular hasta la clínica con varios sillones y personal, cada esquema tiene implicaciones fiscales distintas. Entender bien cómo funciona el SAT para dentistas te evita sorpresas costosas.
¿Los Servicios Dentales Pagan IVA?
Esta es la pregunta más frecuente de los odontólogos independientes. La respuesta es:
Los servicios de odontología están exentos de IVA cuando los presta un profesional con cédula, bajo el Artículo 15, fracción XIV de la Ley del IVA. Esto incluye:
- Consultas y diagnósticos
- Limpiezas dentales
- Extracciones
- Endodoncias (tratamientos de conductos)
- Ortodoncia y ortopedia maxilar
- Implantes y prótesis (el servicio profesional, no el material)
- Blanqueamientos dentales con supervisión clínica
Excepción: Venta de Productos
Si en tu consultorio vendes productos como kits de blanqueamiento para llevar a casa, cepillos eléctricos, hilo dental u otros artículos, esas ventas sí pueden causar IVA al 16%. El servicio dental es exento, pero la venta de productos no relacionados directamente con el acto médico puede estar gravada.
Régimen Fiscal para Dentistas
RESICO (Para la mayoría de odontólogos)
Si tus ingresos anuales no superan los $3.5 millones, el RESICO te conviene:
- Tasas de ISR del 1% al 2.5% sobre lo cobrado
- Sin contabilidad compleja
- Declaración mensual rápida en el portal del SAT
- No deduces gastos (pero la tasa es tan baja que en la mayoría de los casos resulta mejor)
Ejemplo práctico: Un dentista que cobra $60,000 mensuales ($720,000 al año) paga apenas $14,400 de ISR anual en RESICO (2%).
Régimen General
Conviene si tienes gastos muy altos: compra de sillones dentales nuevos, equipos de rayos X, microscopio dental, cono de tomografía 3D, o si tienes varios empleados (asistentes, higienistas). En ese caso deducir esos gastos puede resultar en un ISR menor que el RESICO.
Clínica Dental con Socios: ¿Persona Física o Moral?
Si tienes una clínica con dos o más dentistas como socios:
Opción A — Cada uno como persona física independiente: Cada dentista factura por separado sus honorarios. Simple pero puede haber conflictos sobre qué ingresos corresponden a quién.
Opción B — Sociedad Civil (S.C.): Una figura legal para profesionistas que ejercen en conjunto. Pagan ISR como persona moral (30% sobre utilidad) pero con más claridad en la distribución de utilidades.
Opción C — S.A. de C.V.: Para clínicas que venden equipo, tienen empleados administrativos y quieren separar el patrimonio personal del empresarial.
Cómo Facturar como Dentista
CFDI por Honorarios
- Clave SAT: 85101600 — Servicios de odontología
- Concepto: "Honorarios por servicio dental — ortodoncia", "Consulta odontológica", etc.
- IVA: Exento (no desglosar IVA)
Planes de Tratamiento a Plazos
Si el paciente paga su tratamiento de ortodoncia en mensualidades, el ingreso se acumula conforme se cobra cada pago, no al inicio del tratamiento. Emite un CFDI por cada pago recibido o un CFDI global si usas sistema de facturación periódica.
Clientes Empresariales (Convenios Corporativos)
Si tienes convenio con empresas para atender a sus empleados, la empresa es persona moral y te retendrá 10% de ISR al pagarte. Incluye esa retención en tu CFDI.
Equipamiento Dental: Deducciones e Inversiones
El equipo odontológico tiene tasas de depreciación específicas del SAT (aplica en Régimen General):
| Equipo | % Depreciación anual |
|---|---|
| Sillón dental | 10% |
| Rayos X dental (convencional) | 25% |
| Tomógrafo 3D / Cone Beam | 25% |
| Microscopio dental | 10% |
| Equipo de esterilización | 10% |
| Compresoras y turbinas | 10% |
| Equipo de cómputo (software dental) | 30% |
Los materiales de consumo (composite, amalgama, anestésicos, fresas, guantes, cubrebocas) son gasto deducible 100% en el período en que se usan.
Seguro de Responsabilidad Civil Médica
Para dentistas, el seguro de responsabilidad civil es prácticamente indispensable y 100% deducible como gasto de operación. Cubre demandas por mala praxis, complicaciones en procedimientos y daños al paciente.
Empleados en la Clínica Dental
Si tienes asistente dental, recepcionista o higienista como empleados:
- Deben estar registrados en el IMSS desde el primer día
- Debes timbrar CFDI de nómina por cada período de pago
- Las cuotas patronales al IMSS e INFONAVIT son deducibles
Contratar a alguien "de palabra" sin IMSS expone a la clínica a multas laborales y demandas.
Software de Gestión Dental y Expedientes Electrónicos
La NOM-004-SSA3 obliga a llevar expediente clínico. Los sistemas de gestión dental (Dentrix, Carestream, Open Dental, iDental) son deducibles en el período de pago (licencias anuales) o se deprecian si son compras de licencia perpetua.
