El cálculo correcto de la nómina es una de las obligaciones más complejas y de mayor riesgo para las empresas mexicanas. Un error en el cálculo del ISR o las cuotas del IMSS puede resultar en diferencias a cargo significativas o en trabajadores con retenciones incorrectas.

Elementos del Recibo de Nómina

El CFDI de nómina (complemento de nómina 1.2) debe incluir:

  • Percepciones: sueldo, horas extra, comisiones, bonos, aguinaldo, PTU, vales
  • Deducciones: ISR retenido, cuota IMSS obrero, préstamos, INFONAVIT descuento
  • Otros pagos: subsidio al empleo (si aplica), incapacidades IMSS

Cálculo del ISR de Nómina

El ISR de nómina se calcula usando las tablas del artículo 96 de la LISR:

  1. Calcular el ingreso gravable del período (percepciones − conceptos exentos)
  2. Calcular el ISR usando la tabla de tarifa y subsidio al empleo
  3. El empleador retiene la diferencia entre el ISR causado y el subsidio al empleo

Subsidio al Empleo

Es un beneficio para trabajadores de bajos ingresos: si el ISR calculado es menor que el subsidio al empleo, el empleador debe pagar la diferencia al trabajador. El empleador lo recupera como acreditamiento contra las retenciones totales del mes.

Periodicidad de Pago: Semanal, Quincenal, Mensual

La periodicidad del pago afecta el cálculo del ISR — existen tablas específicas para cada período. Pagar quincenalmente con tabla mensual (o viceversa) generará retenciones incorrectas y ajustes en la declaración anual del trabajador.

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