Equipo Fiscal Carbajal Contadores junio 24, 2026La procuración de fondos es cómo una asociación civil consigue recursos: donativos, patrocinios, cuotas, eventos, convocatorias o venta de servicios. Cada fuente tiene un tratamiento fiscal distinto, y confundirlas es una de las causas más comunes de problemas con el SAT o de pérdida de la autorización como donataria.
Cada fuente de ingresos y su tratamiento
| Fuente | Tratamiento |
|---|---|
| Donativo (sin contraprestación) | Para una donataria autorizada, no causa ISR si se destina a sus fines; se emite CFDI de donativo |
| Patrocinio (a cambio de publicidad o menciones) | No es donativo: es un servicio que se factura con IVA |
| Cuotas de asociados | Ingreso propio; debe estar previsto en los estatutos |
| Venta de bienes o servicios | Puede causar IVA; cuenta para el límite de actividades distintas a sus fines |
| Fondos públicos por convenio | Se rigen por el convenio; exigen comprobación y registro separado |
El límite del 10%
Una donataria autorizada puede obtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fue autorizada siempre que no rebasen el 10% de sus ingresos totales del ejercicio. Si los rebasa, debe pagar ISR a la tasa del 30% por la utilidad de esas actividades, en los términos del artículo 80 de la LISR. Lleva un control mensual de ese porcentaje.
El CFDI de donativo
- Tipo de comprobante: ingreso, emitido por la donataria.
- Uso del CFDI del donante: D04 Donativos (si es persona física que lo deducirá en su anual) o el que corresponda.
- Con el complemento de donatarias, que incluye los datos de la autorización y la leyenda del destino del donativo.
Para el donante, el donativo es deducible hasta el 7% de su utilidad fiscal o ingresos del año anterior, y los donativos en efectivo de más de $2,000 deben hacerse por medios bancarios para ser deducibles. Detalle en deducción de donativos.
Eventos, rifas y crowdfunding
- Rifas y sorteos: requieren permiso de la Secretaría de Gobernación y tienen impuestos propios sobre premios.
- Cenas, bazares o boletos: si el asistente recibe algo a cambio, la parte que corresponde al bien o servicio no es donativo.
- Plataformas de recaudación en línea: las aportaciones sin contraprestación son donativos; registra cada una y emite CFDI a quien lo pida.
Pagos a colaboradores y voluntarios
- Si alguien tiene horario, recibe órdenes y un pago periódico, probablemente es un trabajador: debe estar en nómina y en el IMSS.
- A profesionistas independientes, la A.C. les retiene 10% de ISR y dos terceras partes del IVA.
- Los reembolsos a voluntarios deben estar comprobados con CFDI a nombre de la A.C.
Errores frecuentes
- Emitir CFDI de donativo por un patrocinio.
- Recibir efectivo sin registro ni comprobante.
- Mezclar en una sola cuenta recursos etiquetados para proyectos distintos.
- No presentar el informe de transparencia ni la declaración informativa en los plazos de la RMF, lo que puede llevar a perder la autorización.
Ver también: donatarias autorizadas 2026 y cómo emitir recibos de donativo.
Preguntas frecuentes
¿Una A.C. sin autorización de donataria puede recibir donativos?
Sí, pero no puede emitir CFDI de donativo deducible y su tratamiento fiscal depende de su régimen. Para muchas A.C. conviene tramitar la autorización.
¿El patrocinio de una empresa puede ser donativo?
Solo si la empresa no recibe nada a cambio. Si hay publicidad o beneficios, es un servicio.
¿Qué pasa si recibo fondos del extranjero?
También son donativos si no hay contraprestación; conviértelos al tipo de cambio oficial y revisa las obligaciones de información aplicables.
Fuentes
- Ley del ISR, artículos 27, fracción I; 79, 80, 82 y 151.
- SAT, directorio de donatarias autorizadas.
En Carbajal Contadores llevamos la contabilidad de asociaciones civiles, emitimos sus CFDI de donativo y cuidamos su autorización. Contáctanos.
Revisado por María del Rosario Carbajal, contadora y responsable de comunicación de Carbajal Urrutia y Asociados. Actualizado: octubre de 2026.
Información de carácter general; no sustituye la asesoría sobre tu caso.
