La enfermería independiente ha crecido significativamente en México. Cuidados a domicilio para adultos mayores, guardias post-operatorias, acompañamiento en hospitales privados, administración de medicamentos y curaciones en casa — son servicios muy demandados por familias que buscan atención personalizada fuera del sistema hospitalario formal.

¿Los Servicios de Enfermería Pagan IVA?

Los servicios de enfermería prestados por profesionales con cédula están exentos de IVA bajo el Artículo 15, fracción XIV de la Ley del IVA. La exención aplica a los servicios de salud en general, incluyendo los servicios auxiliares de diagnóstico y tratamiento que realiza el personal de enfermería.

Para que aplique la exención:

  • Debes tener cédula profesional de Licenciatura en Enfermería o título técnico reconocido
  • Los servicios deben ser de naturaleza sanitaria o de cuidados de salud: administración de medicamentos, curaciones, monitoreo de signos vitales, cuidados post-quirúrgicos, etc.

Zona Gris: Cuidados de Compañía

Si tu servicio es principalmente de compañía y acompañamiento (sin actos de enfermería propiamente), el SAT podría cuestionar la exención. Lo ideal es que tus contratos y CFDI reflejen claramente los servicios de salud que prestas.

Modelos de Trabajo y su Impacto Fiscal

Guardias Domiciliarias

Atiendes a un paciente en su casa por guardias de 8, 12 o 24 horas. Cobras al paciente o a la familia directamente.

  • Eres persona física con actividad profesional
  • RESICO si ganas menos de $3.5 millones anuales
  • Emites CFDI por cada guardia o período

Agencia de Enfermería (Intermediario)

Si trabajas a través de una agencia que te asigna pacientes y te paga honorarios:

  • La agencia (persona moral) te retiene 10% de ISR
  • Emites CFDI a la agencia
  • Debes declarar ese ingreso mensualmente

Contrato con Hospitales Privados por Honorarios

Algunos hospitales contratan enfermeros como prestadores de servicios (no empleados) para cubrir guardias especiales o picos de demanda:

  • Mismo esquema: CFDI + retención de 10% ISR por parte del hospital

Empleado de Hospital o Clínica

Si tienes contrato laboral formal, eres asalariado — el hospital retiene tu ISR y no aplica este artículo para esos ingresos.

Régimen Fiscal Recomendado

RESICO

Para la mayoría de enfermeros independientes con ingresos menores a $3.5 millones anuales:

  • ISR del 1% al 2.5% sobre lo cobrado
  • Muy sencillo de cumplir
  • Declaración mensual en el portal del SAT sin complicaciones

Un enfermero con ingresos de $25,000 mensuales ($300,000 anuales) pagaría $3,000 de ISR anual en RESICO (1%) — una carga fiscal muy baja.

Régimen General

Solo conviene si tienes gastos muy específicos que deducir: equipo médico, vehículo para traslados frecuentes, o si estás constituyendo una pequeña agencia de enfermería con personal.

Cómo Facturar Servicios de Enfermería

CFDI por Guardia o Período

  • Clave SAT: 85101500 — Servicios médicos, o 85122100 — Servicios de enfermería
  • Concepto: "Honorarios por guardia de enfermería", "Servicio de cuidados domiciliarios", "Enfermería a domicilio — período del DD/MM al DD/MM"
  • IVA: Exento

¿Puedo Cobrar en Efectivo?

Sí, pero si un pago supera $2,000 pesos, para que sea deducible para el cliente (si es persona moral) debe realizarse por transferencia o tarjeta. Para ti como ingreso, el efectivo es válido pero debes declararlo de todas formas.

Facturas para Aseguradoras

Si el paciente tiene seguro de gastos médicos que cubre enfermería domiciliaria:

  • La aseguradora puede pagarte directamente: emites CFDI a la aseguradora y ella retiene 10% ISR
  • O el paciente paga y solicita reembolso: emites CFDI al paciente

Gastos Deducibles para Enfermeros Independientes

Equipo e insumos:

  • Esfigmomanómetro, estetoscopio, oxímetro, glucómetro
  • Material de curación: gasas, vendas, cintas, guantes
  • Uniformes de trabajo (batas, uniformes quirúrgicos)

Transporte:

  • Gasolina para traslados (con CFDI y pago con tarjeta)
  • Mantenimiento del vehículo en proporción al uso profesional
  • Transporte público (si aplica y hay comprobante)

Formación continua:

  • Cursos de actualización en enfermería (RCP, cuidados paliativos, heridas crónicas)
  • Certificaciones profesionales
  • Membresías a asociaciones de enfermería

Comunicación:

  • Plan de teléfono celular (proporción del uso profesional)
  • Internet para coordinar con familias y médicos tratantes

Enfermeros que Montan su Propia Agencia

Si decides escalar y poner una agencia que asigna enfermeros a domicilio:

  • Contratas enfermeros como empleados o como honorarios
  • Si son empleados: IMSS, INFONAVIT y CFDI de nómina obligatorios
  • Si son subcontratistas: solicitas CFDI de sus honorarios
  • El modelo cambia a una actividad empresarial más compleja — considera constituir una persona moral
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