¿Qué es la Declaración Anual de Personas Morales?

La Declaración Anual de Personas Morales es el cálculo definitivo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que presenta una empresa por el ejercicio completo. En ella se suman todos los ingresos, se restan las deducciones autorizadas y se determina la utilidad o pérdida fiscal del año, comparándola contra los pagos provisionales que ya se hicieron mes a mes.

Es la declaración más importante del año para cualquier empresa: de ella dependen el ISR a pagar, la base para el reparto de utilidades (PTU) y la opinión que el SAT tendrá de tu cumplimiento.

Fecha límite 2026: no la dejes pasar

Para el ejercicio 2025, las personas morales deben presentar su Declaración Anual a más tardar el 31 de marzo de 2026. Este plazo aplica a prácticamente todos los regímenes: General de Ley, RESICO de personas morales, coordinados y del sector primario.

  • Las personas morales sin fines de lucro (como las A.C.) tienen como fecha límite el 16 de febrero de 2026.
  • A diferencia de las personas físicas (que declaran en abril), las empresas no tienen prórroga al mes siguiente.

¿Qué necesitas para presentarla correctamente?

Llegar al 31 de marzo sin contratiempos exige tener en orden:

  • La contabilidad electrónica del ejercicio completa y conciliada.
  • Los estados financieros: balance general y estado de resultados.
  • El control de pagos provisionales de ISR realizados durante el año.
  • La conciliación contable-fiscal (partidas no deducibles, depreciaciones, ajuste anual por inflación).
  • El cálculo del coeficiente de utilidad que usarás el año siguiente.
  • e.firma vigente de la empresa.

Cómo se calcula el ISR de una persona moral

El régimen general aplica una tasa de ISR del 30% sobre el resultado fiscal. De forma simplificada:

  • Ingresos acumulables menos deducciones autorizadas menos PTU pagada en el ejercicio = utilidad fiscal.
  • Utilidad fiscal menos pérdidas de ejercicios anteriores = resultado fiscal.
  • Resultado fiscal por 30% = ISR del ejercicio, al que se le restan los pagos provisionales y las retenciones.

Si los pagos provisionales fueron mayores al impuesto anual, la empresa puede tener un saldo a favor susceptible de devolución o compensación.

La Anual y el reparto de utilidades (PTU)

La Declaración Anual define la base del PTU: el 10% de la renta gravable se reparte entre los trabajadores. Por eso, presentar mal la anual repercute directamente en lo que pagarás de utilidades. Para personas morales, el reparto debe hacerse entre el 1 de abril y el 30 de mayo de 2026.

Qué pasa si no la presentas o la presentas mal

  • Multas por declaración extemporánea o por no presentarla, que pueden ir de varios miles de pesos por cada obligación.
  • Opinión de cumplimiento negativa, que te cierra contratos, créditos y devoluciones.
  • Restricción o cancelación de tus sellos digitales (CSD), lo que te impediría facturar.
  • Cálculo incorrecto de PTU y posibles conflictos laborales.

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